高新技术企业复审的会计与审计问题.pptVIP

高新技术企业复审－－若干会计、审计问题 余志华 手 QQ高新技术企业复审 复审中的基本事项 （一）基本要求 1.复审政策、条件、组织程序与认定申请基本相同。 2.申请提出时间：高新技术企业资格期满前三个月内提出申请 (具体由当地认定办定)。 3.复审时间：7月29日受理湖州市地区复审推荐材料，一年只有一次。 复审中的基本事项 (二)复审重点内容 复审重点内容：复审时应对照《认定办法》第十条进行审查，重点审查第（四）款。 复审要求更高、更规范。 提交材料：与认定申请基本相同。但“企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例的证明”一般无需提供。 复审中的基本事项 （三）企业存在以下事项可能无法通过复审 1.复审前三年任意一年为核定征收企业所得税的纳税企业（俗称“包税”） 2.自主知识产权 申报企业提供的自主知识产权必须在企业申请复审前已实际拥有，不是为申报而购买（前三年获取自主知识产权与研发活动有对应关系）。 3.前三年在环境保护、安全生产、依法纳税、合法经营等方面有违法行为。 复审中的基本事项 （四）中介鉴证机构（证明材料） 1.复审专项审计：建议事务所取得湖州市注册会计师协会的证明。 2.复审前三年度财务会计报表审计：原则上会计师事务所都可以的。（建议同上）。 复审中的基本事项 （五）其他 对照申报企业的研发费用与近三年《研究开发费加计扣除情况归集表》，若金额相差较大，企业必须说明正当理由。 提交的复审前三年经会计师事务所审计的财务会计报表相互之间存在矛盾的作无效处理。 高新技术企业更名：按《关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知》（国科火字[2011]123号 ）办理。 正确认识认定（复审）申请高新技术企业与享受税收优惠的关系，建议作适当分离对待。 相关文件：认定申请、复审、财会、税务等。 复审中的基本事项 注册会计师提醒： 1.明确认定（复审）申请的目标，正确定位。 2.管理层重视，领导负责制，建立认定（复审）申请的组织，落实人员与岗位分工，计划工作和时间安排，明确工作程序。 3.积极配合审计。 4.查找研发行为，深挖研发活动成果，理定研发投入，认真编制申报材料。 5.加强与政府有关主管部门（特别是税务、科技）的沟通，争取列入计划，顺利通过检查。 复审中的基本事项 告诫 做得好，不如写得好，写得好不如说得好。认定（复审）申请只看材料不要汇报，材料做得专、做得精，内容详实、重点突出、亮点明晰，相互印证，申请就容易通过。 善意提示： 研发活动－－基础 申报材料－－关键 会计核算－－核心 研发费归集与会计核算 （一）会计准则体系下研究与开发费用的归集与核算 企业会计准则（2006） 1.财政部《企业会计准则》（财政部令第33号 ） 会计上，研究开发费的处理存在三种观点： （1）全部费用化。即将企业发生的研发费全部作为期间费用，计入当期损益。我国在2006年新准则出台之前采取的是这一观点，将企业研究阶段的研发支出称为“技术开发费”，于发生时直接计入“管理费用”账户。 （2）全部资本化。即将企业发生的研究开发费在发生期内先归集起来，待其达到预定用途时予以资本化，记入“无形资产”账户。 （3）符合条件的资本化。即符合条件的研发费用资本化，其他则费用化计入当期损益。我国2006年出台的无形资产新准则采用此种方法，这与新企业所得税税法及其实施条例对研究开发费的税务处理具有一致性。 研发费归集与会计核算 2.《企业会计准则第6号－－无形资产》对研究开发费用的会计处理规定 首先，将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段； 其次，研究阶段的支出,于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益；若确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费用化，计入当期损益。 研发费归集与会计核算 满足资本化支出的条件包括五个方面： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式； ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 （企业会计准则并未对研发费的范围进行规定） 研发费归集与会计核算 3. 如何区分研究阶段和开发阶段？ 根据《企业会计准则第6号—无形资产》及其应用指南的规定： （1）研究阶段：是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较