本科用-税收原理和税收制度.pptVIP

3.对外依存度高，涉外税收比重大是潜在威胁 涉外税收口径不明，但一般指： 外资企业和进出口环节税收。 2000年涉外税收中： 增值、消费税1060亿； （外）企业所得税326亿； 营业税174亿 4.所得税地位有限，需要强化，特别是个人所得税 五、与宏观经济运行相关的税制建设热点问题 1.遗产税暂不开征的原因。 2.土地税收与房地产业发展 土地增值税调节功能。 3.个人所得税制建设和征管。 2、转嫁方式 前转(顺转) 纳税人提高销价转移给购买者。 后转(逆转) 纳税人压低资本劳动价格、降低成本，转移给要素供应者。 混转(散转) 3、转嫁程度-据价格变动，税负转移量分 超额转嫁 加价(减价)额度大于税款； 不充分转嫁 加价(减价) 小于税款； 充分转嫁 加价(减价) 等于税款。 4、税负归宿(TAX INCIDENCE) 税负停止运动的落点；是税负的承受者。 两种归宿： 法定归宿--立法规定的税赋承担者； 经济归宿--经转嫁的税负负担者。 一般假设： 间接税前转至消费者（消费者无转嫁途径）。 转嫁程度和归宿取决于出清价格。 （二）转嫁规律：局部均衡 -单个孤立市场税负运动 转嫁程度因素： 供求弹性、市场结构、 税种特征等等。 1、供求弹性和税负归宿 间接税易转嫁，并同征税环节无关； 从价税转嫁和供求弹性。 （1）需求弹性大，税收归宿于生产者(卖方)； （2）供给弹性大，税负归宿于消费者(买方)； 供给弹性大的产品，生产者可灵活调整产数，竞争中将按期望价格销售，税负转嫁容易。 2、市场结构与税负归宿 垄断结构下，商品替代性弱，税负归于消费者。 3、税制与税负归宿 税种特点：间接税易转，直接税转嫁难。 税基特点：宽税基税制（课税范围广不易替代），税负易转。 计税制度： 从量税负税易觉察， 加价使消费者减少购买，转嫁难； 从价税，税负隐蔽，易转嫁。 供求共同作用下的归宿 需求弹性/供给弹性 比例：ED/ES 比值小于1，归于消费者；反之归于厂商。 转嫁系数=ES/（ES-ED） =供给弹性/（供给弹性-需求弹性） 表示 税负转嫁给消费者的程度； 当ED=0，转嫁系数为1，完全归消费者； 当ED=负无穷，转嫁系数为0，完全归厂商。 总结：税收归宿与供求弹性关系 转嫁归宿分析意义： 判断间接税的收入分配效应。 分析路经： --间接税的价格改变和归宿 --需求的价格和收入弹性变化 --消费者效用的变化—分配效应。 运用微观经济学工具； 实践意义：能源课税-商品税-的市场后果等等。 (三)一般均衡 -不同税类归宿的关系 模型：两部门、两商品（食品F和加工品M），两要素（K、L）。 潜在商品和所得税种10个。 一般均衡论认为： 各税种间存在 “等价”关系。把握某些税种归宿，就可判断其它归宿。 --------------------------------------------------- 资本要素 劳动要素 商品课税 -------------------------------------------------- 食品行业 TKF TLF TF 加工行业 TKM TLM TM 要素所得税 TK TL T ---------------------------------------------------- 图中：TKF=食品生产用资本课税；TKM=加工品生产用资本课税； TLF=食品生产用劳动课税；TLM=加工品生产用劳动课税； TF =对食品消费征税； TM =对加工品消费征税； TK =对两部门的资本征税； TL =对两个部门的劳动征税； T =一般所得税和一般消费税 一般均衡：主要等价关系 1.均一税率的一般商品税等价于一般所得税。 据此，美国人设想用联邦增值税代替现行联邦个税。 2.统一税率的资本+劳动所得税等价于一般所得税。 3.一 般工资(劳动)税等价于消费支出税，据此主张用消费支出税 取代向资本收入提供免税