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第五章 城市维护建设税法和教育费附加 第一节 城市维护建设税法 1、概念和特征 城市维护建设税是指国家对交纳增值税、消费税和营业税的单位和个人就其实际交纳的三税税额为计税依据而征收的一种税。 具有特定的目的，就是为了加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源而采取的一项税收措施。 城市维护建设税法：是国家指定的用以调整城市维护建设税征收、交纳的权利义务关系的法律规范的总和。 基本法律规范：1985年2月 国务院颁布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 特征 1、附加性 2、特定的目的性 2.纳税人 负有“三税”义务的单位和个人。但不包括外商投资企业和外国企业。 3.税率 纳税人所在地在市区的，7% 纳税人所在地在县城、镇的，5% 纳税人所在地不在市区、县城、镇的1% 代扣代缴的，按受托人所在地标准。 流动的，按经营所在地标准。 4.计税依据 1、实际缴纳的三税，不包括滞纳金和罚款 2、查补三税时，同时补税和罚款 3、减免三税同时减免 4、出口退税不退。 5.应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、营业税消费税税额*适用税率 6.税收优惠 原则：不单独减免。 1、随三税的减免而减免 2、因减免三税退库而退库，但出口腿税除外 3、海关代征的增值税和消费税不征城建税。 4、个别纳税困难的企业和个人，经县级人民政府审批，酌情给予减免税 的照顾。 7.征收管理 1、纳税环节 2、纳税地点： 特别规定：1、代扣代缴 2、跨省开采的油田 3、管道运输企业 4、流动经营 3、纳税期限 第二节 教育费附加 类似城建税 费率；3%，卷烟和烟叶企业减半 　例题1：设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（　）。　　A.25元　　B.75元　　C.100元　　D.150元 　　【答案】A 　　【解析】根据有关营业税计税依据和有关城建税计税规定，营业税为：（60000-30000-20000）×5%=500（元），城建税为：500×5%=25（元）。　　 例题2：某县城－运输公司2002年取得运输收入120万元、装卸收入20万元，该公司2002应缴纳的城市维护建设税（　）万元。　　A.0.18 　　B.0.29　　C.0.25 　　D.0.21 　【答案】 D　　【解析】本题某运输公司运输收入120万元和装卸收入20万元，应缴纳营业税。2002年应缴纳城市维护建设税=（120＋20）×3%×5%=0.21（万元）。 例 题3：某县城一生产企业为增值税的一般纳税人，本期进口的材料，缴纳的进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元， 由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，退回增值税5万元。则该企业应该缴纳的城市维护建设税额（　）　　A.4.55万元 　　B.4万元 　　C.4.25万元 　　D.5.6万元 　　【答案】B　　【解析】城建税进口不征，出口不退，消费税的罚金也不能作为城建税计税依据。应交的城市维护建设税=（50+30）×5%=4万元 　例4：某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（　）。　　A.22.56万元 　　B.25.6万元 　　C.28.2万元 　　D.35.2万元 　　【答案】A　　【解析】进口环节缴纳的增值税不需要缴纳城建税，境内销售货物和出租门面缴纳的营业税需要缴纳城建税。即该企业本月应缴纳城建税和教育费附加=[280+（40×5%）]×（5%+3%）=22.56（万元）。 例题5：某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（　）。　　A.5000元 　　B.7000元　　C.8000元 　　D.10000元 　　【答案】B　　【解析】应补缴的城建税=（50000+20000）×7%=4900（元）　　应补缴的教育费附加=（50000+20000）×3%=2100（元） * * 掌握城市建设维护费与教育附加费的概念、纳税人、征税对象、应纳税额的计算、纳税时间地点与纳税申报。