第十章 资源课税.pptVIP

2011-5-8 本章目录 第一节 资源税 第二节 土地增值税 第三节 城镇土地使用税 第四节 耕地占用税 学习目标 本章的主要税种包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税。通过本章的学习，应了解资源税类各税种的概念、特点；熟悉资源税类各税种的征税对象、纳税人、税率；掌握资源税类各税种应纳税额的计算及其征收管理规定。 本章主要知识点重点难点 主要知识点： 资源课税的概念、特点及各税种的纳税人、征税范围、税目和税率及相关征管规定 重点： 资源税、土地增值税的纳税义务人、税目税率、计税依据和应纳税额的计算 难点： 土地增值税应纳税额的计算 第一节 资源税 一、资源税的概念 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 我国现行资源税具有“只对特定资源征税、受益税性质、级差收入税、实行从价定率或从量定额征收和一次课征制”的特点。 第一节 资源税 二、资源税的基本制度 （一）纳税义务人和扣缴义务人 1.纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采税法规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。 第一节 资源税 2.扣缴义务人 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 独立矿山是指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。 联合企业是指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。 第一节 资源税 （二）税目和税率 资源税实行“普遍征收，级差调节”的原则，其征税对象仅限于矿产品和盐。 1.税目 （1）原油 只对开采的天然原油征税；人造石油不征税。 第一节 资源税 （2）天然气 天然气指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气以及煤矿瓦斯暂不征收资源税。 （3）煤炭 煤炭，是指原煤。对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。 第一节 资源税 （4）其他非金属矿原矿 矿泉水等水气矿产属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”。 （5）黑色金属矿原矿 包括铁矿石、锰矿石、铬矿石。 （6）有色金属矿原矿 （7） 盐 包括固体盐和液体盐，固体盐有海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 第一节 资源税 2.税率 资源税税率形式有两种，原油和天然气采用幅度比例税率，其他矿产品和盐采用幅度定额税率 。 第一节 资源税 三、资源税的计算 （一）计税依据的确定 资源税采取从价定率或从量定额的办法征收，其计税依据是应税资源产品的销售额或课税数量。 1.一般规定 2.特殊规定 3.核定销售额 第一节 资源税 （二）应纳税额的计算 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。 1.从价定率 应纳税额=销售额×比例税率 2.从量定额 应纳税额=课税数量×单位税额 第一节 资源税 （三）税收优惠 有下列情形之一的，减征或者免征资源税： 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3.国务院规定的其他减税、免税项目。 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。 第一节 资源税 四、资源税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 1.纳税人生产销售应税产品，其纳税义务发生时间为：采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天；采