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  中、美、日税制结构概览 2 目 录 中国税制概览 美国税制概览 日本税制概览 中国税制概览 中国税制概览 4 资料来源：中华人民共和国财政部税政司《2009年税收收入增长的结构性分析》 中国税制 税收增幅和CPI的关系 7 1994-2010年个人所得税收入增长情况 金额（亿元） 年份 数据来源：《 2010中国税务年鉴 》和财政部税政司相关网站 8 数据来源：《 2010中国税务年鉴》 2009年全国个人所得税构成 9 美国税制 联邦税----个人所得税 ----公司所得税 ----社保税 ----遗产与赠与税 ----特种销售税 州税----销售税 ----资源税 ----财产税 ----个人所得税、公司所得税、社保税、遗产和赠与税、特 种销售税等 地方税----财产税 ----地方销售税 ----特种销售税、个人所得税、公司所得税等 联邦税、州税和地方税各约占总税收的2/3、2/9、1/9。 10 美国税制—2004联邦各税比重 单位：亿美元 税种 税收收入 个人所得税 13,662 公司所得税 3,955 社保税 8,497 遗产税 246 赠与税 24 特种销售税 531 合计 26,915 11 个人所得税（Individual Income Tax）  个人收入所得税的缴付方式主要有四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。2008年，税率采用为10%、15%、25%、28%、33%和35%的累进税率。 个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。 收入扣除费用减除项目、免税额、标准扣除额（列举扣除额）、扣抵额后为应纳税所得额。 ？奥巴马夫妻纳了多少税？ 奥巴马夫妻的纳税情况  2011年4月18日，美国白宫公布了总统夫妇和副总统夫妇2010年的收入和纳税情况。奥巴马夫妇去年税前收入为172万美元，他们为此缴纳了联邦个人所得税45.3万美元和伊利诺伊州州税约5万美元，共计50.3万美元。 奥巴马夫妇的个人所得税整体税负率为29.24%，其中联邦所得税税负率为26.34%，州所得税税负率为2.9%。 13 公司所得税（Corporate Income Taxes） 公司所得税是第三大联邦税进项。该税采用累进税率制。税率从15%-38%采用累计制度。 其他类型实体课税： 1、S公司（适格小规模营业公司）-股东申报，但适用公司条例。 2、信托和遗产-2008年适用15%-35%的累进税率。包括委托人、受托人和收益人。信托财产登记为受托人所有，受托人管理应用，定期将收益分配给受益人。可不列入遗产税基。 3、受控集团公司-合并申报（防止相似股东群分散所得） 4、个人控股公司。年末不分配所得，加征15%惩罚税。 5、外国公司。适用一般公司的所得税率。 6、国外受控公司。符合条件，利润视同鼓励分配纳税。 14 社保税（Social Security and Medicare Tax） 该税收入主要用于为退休和残疾人员及其抚养人提供福利。社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪资收入的15.3%，由雇主和雇员各承担百分之五十，即7.65%，其中社会安全福利保障税占6.2%，老年保健医疗税占1.45%。 根据美国税法，2005年社会安全福利保障税的征收适用于纳税人最先收入的90，000美元薪资，也就是说，超过该金额（90，000美元）的薪 资部分免征社会安全福利保障税，但老年保健医疗税则适用于纳税人所有的薪资收入部分。社保税在发放工资或佣金时由雇主代扣。 15 遗产税、赠与税和特种销售税 计税基础：以财产转移之时的公允价格为计税基础。包括被继承人遗留的全部财产价值以及被继承人死亡前3年期间，未按照公允价值转移的各类财产。 起征点：2008年遗产税的起征点为200万美元2009年为350万美元,2010年不征遗产税，2011年起征点为500万美元，最高税率降为35%。 赠与税的起征点为终生赠与总额不超过100万美元。 思考：遗产税的利弊？双重征税，社会公平，投资环境。 特种销售税（Excise Tax） 类似于中国的消费税。对燃油、民航乘客、酒类、香烟、皮草、枪械、大型汽车以及通讯等情况征税。其中，燃油约占30%左右。 税率 汽油：每加仑0.1-24.4分； 酒类：每加仑0.26-18美元；