第二章 增值税的会计核算与税务筹划第七节.pptVIP

第二章增值税的会计核算与税务筹划 本章主要内容： 1. 增值税概述 2. 一般纳税人计算与申报 3. 一般纳税人会计核算 4. 小规模纳税人核算 5. 增值税税务筹划 6. 营改增后的营业税 * 学习目标 （一）知识目标 ◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法； ◆掌握进行增值税纳税筹划的方法。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行增值税会计处理和税务筹划的能力。 5.出口退税的会计处理 A.生产企业“免、抵、退”税的会计处理 出口销售额200万元， 不得免征和抵扣的税额3.2万元， 应纳税额－52.8万元， 应退税额10.4万元， 比较后，实际应退税额10.4万元， 留下期抵扣税额42.4万元。 应退税全额10.4万元都是实际退税额，故由内销货物应纳税额抵顶外销货物应退税额为0 。 货物出口时,作分录： 借：应收账款 2000 000 贷：主营业务收入 2000 000 不得抵减的进项税额： 借：主营业务成本 32 000 贷：应交税费——应交增值税(进项税转出)32 000 实际退税款，作分录： 借：其他应收款——应收退税款 104 000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)104 000 收到退税款后，作分录： 借：银行存款 104 000 贷：其他应收款——应收退税款 104 000 假设应纳税额－52.8万元， 应退税额62.8万元， 比较后，实际退税52.8万元， 则内销货物应纳税抵顶外销货物应退税10万元，没有留下期抵扣税额。则会计处理： 借：其他应收款—应收退税款 528 000 应交税费—应交增值税(出口 抵减内销产品应纳税额) 100 000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 628 000 假设应纳税额为34.6万元， 应退税额10.4万元， 内销货物应纳税抵顶外销货物应退税10.4万元，没有留下期抵扣税额,也不存在退税。则： 借:应交税费—应交增值税(出口 抵减内销产品应纳税额) 104 000 贷:应交税费—应交增值税(出口退税)104 000 期末转出应纳增值税时： 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 346 000 贷：应交税费—未交增值税 346 000 出口退税的会计处理 B.外贸企业出口货物退税的会计处理 进出口公司牛仔布应退税1300元，服装加工费应退税340元，作分录： 借:其他应收款—应收退税款 1 640 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 1 640 收到退税款后，作分录： 借:银行存款 1 640 贷:其他应收款—应收退税款 1 640 6.增值税优惠的会计处理 A.直接减免增值税的会计处理。 销售免税产品，价款117 000元，货物税率17％。 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税(销项税额)17 000 结转免缴的增值税： 借：应交税费—应交增值税(减免税款) 17 000 贷：营业外收入——政府补贴 17 000 B.先征后返、即征即退增值税的会计处理 增值税实行先征后返，返还率70％。6月已缴增值税10000元，6月底计算应返还增值税7000元： 借：其他应收款—应收退税款 7 000 贷：营业外收入—政府补贴 7 000 7月份收到返还增值税税款时，作分录： 借：银行存款 7 000 贷：其他应收款—应收退税款 7 000 [案例] 经人民银行批准经营融资租赁业务的租赁公司, 一般纳税人。2013年8月业务如下： （1）贷款从国外购进融资租赁设备，设备到岸价100万美元，汇率1:6.2，关税20%，发生安装费50万元人民币。 设备到岸价折合人民币=100×6.2=620（万元） 关税=620×20%=124（万元） 增值税=(620+124)×17%=126.48(万元) 借：融资租赁资产