基于代理理论的审计关系改进分析.pdfVIP

二是财产所有者 (委托人 )与注册会 计师 (审计代理人)的审计委托代理关系。 为了提高被审计人经营者生产信息的可靠 性，并且由于审计过程中所需专业知识、能 基于代理理论的 力等因素的限制，很多企业引入了独立于 被委托人和财产所有者之外的注册会计师 来充当审计人。然而，财产所有者与注册 审计关系改进分析 会计师之间仍然存在委托代理关系。注册 会计师作为另一重委托代理关系的代理人， 由于 “私人信息”的存在，也可能有自己 ■ 陈文寿 副教授 (成都信息工程学院商学院 成都 610103) 的利益追求，同时财产所有者作为委托人 ◆ 中图分类号 ：F239．43 文献标识码 ：A 却不可能了解注册会计师的全面素质、工 作努力程度等。 人 (委托人 )委托其他人 (代理人 )，根据 这两种代理关系中，审计授权人或委 内容摘要 ：审计关系是审计市场得 以 委托人的利益从事某些活动，并相应地授 托人与审计人之间的审计代理关系是适应 有效运行的基础 。 目前，由审计委托 予代理人某些决策权的契约关系”。按照代 所有者需要、了解受托人职责履行的需要 人 、审计人和被 审计人组成的三方审 理理论，传统审计关系的逻辑起点在于财 而产生的。当所有者委托注册会计师 (审 计关系存在 审计服务的 “实际委托人” 缺位、审计委托人与被审计人同为一 产所有权和管理权的分离，而在财产所有 计主体 )审查企业管理层的经济责任履行 人以及被审计单位管理当局可能对注 者和财产管理者之间产生的一种基于财产 状况时，就出现了审计主体同审计委托人 册会计师发表何种审计意见施加影响 的委托代理关系，并使关于财产管理责任 以及审计客体三者之间的审计关系。 的缺 陷，导致现行审计关 系已由三角 的相关信息在委托人和代理人之间形成事 形的稳 固结构变为直线形的失衡结构。 实上的不对称分布。代理人掌握着绝对的 传统审计关系的缺陷 本文基于代理理论 的分析提 出了引入 审计委托人 的代位委托人 ，构建新型 信息优势，而委托人由于无法直接获取与 在我国，由于公司治理结构不完善、 “ 审计关系的对策措施 ，以期从根本上 其投资活动以及用于识别判断代理人契约 一 股独大”及内部人控制现象严重，导致 改善我 国审计质量 ，遏制财务造假 。 活动直接相关的信息，所以需要一个独立 实际委托人缺位，致使经营代理人集经营 关键词 ：审计关系 委托代理 代位委