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1 2008年度企业所得税汇算清缴辅导 第二税务所 2009年3月11日 2 主要内容 一、企业所得税年度纳税申报表及申报系统辅导 二、2008年企业所得税汇算清缴明确的政策执行口径 三、关于北京市地方税务局企业所得税减免税管理规定（试行） 四、近期出台的企业所得税新政策辅导 3 一、企业所得税年度纳税申报表和申报系统辅导 第一部分 企业所得税年度纳税申报表填报要求 第二部分 离线申报系统介绍 4 一、企业所得税纳税申报表格式说明 企业所得税纳税申报表格式及编报说明(文件依据) 1、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函〔2008〕44号） 2、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知 （国税发〔2008〕101号）。 5 二、企业所得税纳税申报表适用范围 企业所得税实行查账征收方式的纳税人，适用 《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》 、 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、 《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》、 《企业所得税扣缴报告表》 ； 企业所得税实行核定征收方式的纳税人，适用 《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》。 7 四、《企业所得税年度纳税申报表》组成 实行查帐征收方式的 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》由1张主表、 9张通用附表、 6张行业附表 纳税人基本信息登记表。 实行核定征收方式的 使用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》, 符合小型微利企业条件的核定征收企业应同时报送附表5. 8 五、《企业所得税年度纳税申报表》结构 采用抽屉式结构。现在是2层架构。 主表----一级附表----二级附表。 主表数据来源于一级附表（6张，附表一至附表六）， 一级附表数据来源于二级附表（5张，附表七至附表十一）。 9 六、新、旧年度纳税申报表比较 申报表附表数量有所减少 与原1张主表14张附表的年度申报表相比，新申报表只有11张附表。 10 新申报表填报项目调整 主表: 主表前13行“利润总额计算”的数据取自企业会计账簿和会计报表资料。 1、将一些税收优惠项目直接列入纳税调减项目。 原申报主表根据税收政策，将免税所得列入纳税调整后所得、弥补亏损后减除，将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额将不再计算减除，不能扩大年度亏损额。 新申报主表根据新所得税法规定则将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”之前扣除，这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损。 11 新申报表填报项目调整 主表 2、增加“境外所得可弥补境内亏损”行次 依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定：纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。在报表设计时时体现了政策规定。 在主表“纳税调整后所得”行次之前增加“境外应税所得弥补境内亏损”行次。 12 新申报表填报项目调整 主表 3、增加了反映分支机构预缴所得税情况填报项目 总机构年度所得税汇算清缴时，就必须将分支机构预缴税款视为已预缴税款予以减除。申报表反映了这一预缴情况，而原申报表没有这项内容。 13 七、企业所得税年度纳税申报表的填报 纳税人基本信息登记表 企业所得税年度纳税申报表(主表) 附表一(1)收入明细表 附表二(1)成本费用明细表 附表三纳税调整增加项目明细表 附表四企业所得税弥补亏损明细表 附表五税收优惠明细表 附表六境外所得税抵免计算明细表 附表七以公允价值计量资产纳税调整表 附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表十资产减值准备项目调整明细表 附表十一长期股权投资所得（损失）明细表 14 纳税人基本信息登记表 按照新法及实施条例规定，对此表进行修改。主要变化点： 取消工资管理形式、纳税人享受减免企业所得税选项。 将执行的财务会计制度选项改为企业类别选项，通过此选项系统自动实现纳税人申报表定制。 15 企业所得税年度纳税申报表(主表) 一、基本结构 四部分构成：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料。 二、数据来源 利润表、附表、季度申报表及通过本表逻辑关系计算填列. 16 企业所得税年度纳税申报表(主表) 三、有关行次填报要求 第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”： 填报说明：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。 注意把握：当本表第13 行“利润总额”+