会计证考试第五章.pptVIP

第五章 账 簿 第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 日记帐 第三节 分类帐 第四节 试算 第五节 记帐技术与错帐更正 第二节 日记帐 一、日记帐的发展和业务举例 （一）日记帐的发展 （二）业务举例 举例，参见教材P80-82页。 应注意的问题： 增值税是价外税，不包括在商品价格内； 购入材料时，买价之外支付的增值税是进项税，不计入所购材料成本，作为已交的税金，应借记“应交税金”（应交增值税）； 销售商品产品等时，在售价之外收取的增值税是销项税，不得作为企业的营业收入入帐，而应贷记“应交税金”（应交增值税）。 二、普通日记帐 三、专栏日记帐 四、特种日记帐 专门记录某类经济业务的日记帐。 我国主要用于：现金、银行存款日记帐。 用来详细记录现金、银行存款收付业务； 由出纳会计负责登记； 可与现金、银行存款总帐进行核对。 常用格式：三栏式、多栏式。 银行存款日记账 第 页 （二）多栏式日记帐 第三节 分类帐 分类帐是按照帐户分门别类登记经济业务的帐簿。 分类帐可以为经济管理提供有用的会计信息。 分类帐是编制会计报表的主要资料来源。 分类帐是帐簿体系中最主要的帐簿。 分类帐又分为总分类帐和明细分类帐。 一、总分类帐 总分类帐可以提供企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、利润等的总括资料。 一般根据记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表等登记。究竟怎样登记取决于帐务处理程序。 总分类帐常用格式： 1、三栏式总帐如下图。 2、对应三栏式总帐如下图。 3、多栏式（略） 二、明细帐 明细帐按照明细分类帐户进行详细登记的帐簿。 明细帐一般隶属于有关总分类帐。 明细帐一般根据记帐凭证和原始凭证登记。 明细帐的格式主要有： 1、三栏式（略）。 2、数量金额式如下图。 3、多栏式如下图。 4、平行登记式等（略）。 明细分类账(数量金额式) 类别: 计划单价: 名称和规格: 储备定额: 计量单位: 存放地点: 明细分类账(多栏式) 明细科目: 第 页 三、平行登记 总分类账户与其所属的明细分类账户的关系 总分类账户提供的核算资料对所属明细分类账户起着统驭的作用，每个总分类账户对其所属的明细分类账户进行综合和控制。设有明细分类账户的总分类账户，也称统驭账户。 而明细分类账户提供的详细核算资料，对总分类账户起着补充说明的作用，每个明细分类账户都是对统驭账户核算内容的必要补充，也称被统驭账户。 总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平行登记的方法。 （二）平行登记 1、平行登记的含义： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入总账所属的相应的明细帐。 2．平行登记的要点： （1）同时期。 （2）同方向。 （3）同金额。 （4）同依据。 3．账簿平行登记的结果： （1）总账余额=其所属明细帐余额之和 （2）总账发生额=其所属明细帐发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与其所属明细帐记录的完整性和正确性。 4、平行登记举例（P94-97） 第四节 试 算 一、试算的意义 1、检查记帐各种的正确性； 2、编制会计报表前的必要准备。 二、试算的方法 （1）∑帐户借方发生额=∑帐户贷方发生额 （2）∑帐户期末借方余额=∑帐户期末贷方余额 （∑帐户期初借方余额=∑帐户期初贷方余额） 试算不平衡，说明记账过程必然有错误。 试算若平衡，并不能说明记账过程一定没有错误。（p99） 三、差错的方法：P100 顺查法 逆查法 第五节 记帐技术与错帐更正 1、帐簿启用表的填写 第五节 记帐技术与错帐更正 1、帐簿启用表的填写 2、记帐规则 1）根据审核无误的会计凭证记账 2）用蓝黑水或碳素墨水并用钢笔书写，不得用铅笔或圆珠笔书写。 3）记账时，按账户逐页逐行登记。 4）红字限制使用： ▲ 冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲ 账页未印余额方向时登记负数 ▲ 结账 5）按照规定的方法更正错账 6）记账时必须对账页中内容填写齐全等。 二、错账的更正方法 1、错账的基本类型 （1） 记账凭证正确但登记账簿发生错误。 （2）记账凭证错误引发账簿登记错误。 2、错账的更正方法 （1）划线更