企业内部控制的若干问题.pptVIP

企业内部控制基本理论问题;引言：;;一、强化企业内部控制的意义;2、反腐倡廉的需要 河南省交通厅16年落马四任厅长： 曾锦城，1997.10，30万，15年； 张昆桐，2001.3，100万，无期； 石发亮，2006.8，2000万，无期； 董永安，2011.4，3000万，正在审理。 一是政府对企业的行政控制减弱后法制建设没跟上。 二是企业内部控制建设步伐滞后。 无论宏观还是微观层面，都存在监管“盲区”，部分企业的经济活动处于失控状态，决策缺乏科学性、执行缺乏彻底性、监督缺乏有效性，势必给各种违法违纪、营私舞弊行为留下空间。 实践证明，加强内部控制建设，建立科学的决策机制、执行机制和监督机制是搞好廉政建设，防止腐败现象泛滥的有效手段。 ;4、确立财务管理为企业管理导向的需要;二、内部控制的演变与发展;1、?内部牵制制度阶段;2、内部控制制度阶段;1963年，美国审计程序委员会《审计程序说明第19号》将内部控制分为会计控制和管理控制。其中，会计控制由组织计划和所有为保护资产、保护会计记录可靠性或与此有关的方法和程序构成；管理控制由组织计划和所有为提高经营效率，保证管理部门的各项政策得到贯彻执行或与此有关的方法、程序构成。 1994年，美国管理会计师学会在《内部控制结构》中将内部控制定义为：内部控制是由管理者建立的、旨在以一种有序和有效的方式进行公司的业务，确保其与管理政策和规章的一致，保护资产，确保记录的完整性和正确性的整体系统 。 1994年coso委员会在《内部控制——整体框架》中对内部控制的描述是：内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 ;3、内部控制结构阶段;4.内部控制整体框架阶段;一是控制环境（control environment）主要包括：企业管理层的经营理念和风格；员工的价值趋向、道德素质和胜任能力；管理层分配权利和责任的方式；股东大会和董事会对企业的关注或干预程度等。是其他构成要素的基础，设定一个经济组织内部控制的基本架构。 二是风险评估（risk assessment）主要用来辨认和分析与控制目标相关的风险，以便确定管理和控制风险的对策。因为任何一个经济组织不仅会面临来自外部和内部的各种风险，而且这些风险会随着宏观经济形势、行业监管政策和企业经营条件的变化而不断发生变化，所以必须建立识别、分析和应对这些风险及其变化情况的评估机制。 三是控制活动（control activities）是指经济组织制定的有助于贯彻落实管理层指令，防范各种风险，实现经营目标的政策、程序和方法。主要包括：岗位设置、权利划分、责任界定、授权审批、考核验证、工作过程监控、工作业绩评价等。控制活动贯穿于经济组织的每一级层面、每一个环节、每一项业务，涉及到经济组织的每一位员工，在内部控制的各构成要素中具有核心作用。 ;四是信息和沟通（information and communiction）是指以一定形式，在一定时间范围内为员工履行责任、管理和控制作业过程而辨认、获取信息以及交换和传递信息。 从信息获取途径和内容看，既包括经济组织内部的信息，也包括外部的但与组织的经营行为相关的信息；既包括财务信息，也包括非财务信息。 从信息的交换和传递看，既包括经济组织的上情下达，也包括下情上报以及经济组织各职能部门及相关人员之间的平行传递，还包括经济组织与股东、债权人、监管部门、供应商、客户等外部利益相关者的有效沟通。。 五是监控（monitoring）是指检查和评价内部控制运作质量的过程，目的是保障内部控制执行过程的规范性和运行结果的有效性。 监控方式有持续监控、个别评价以及两者结合(实践中更多运用)三种。 持续监控：主要是日常的管理活动和员工在职责履行过程中的其他监控行为，具有普遍性、连续性和大众化等特点； 个别评价：主要针对风险评估、重大事件和内部控制的缺陷，具有特殊性、专门性和专业化等特点。 ;结论;（二）我国的发展状况（90年代中期开始重视）;;三、内部控制的目标与原则;（二）内部控制的原则;四、内部控制的基本手段;;;五、内部控制的主要内容;案例一：货币收支业务内部控制;（二）潜在风险 1、货币资金管理违反国家法律法规和统一会计准则的规定，发生重大差错、舞弊和欺诈等现象，导致企业承担经济损失和信誉损失。 2、银行账户开立不合法，授权审批不合理，资金使用不规范，导致企业遭受外部处罚，造成资金损失。 3、货币资金收支记录不准确、不完整，造成账实不符或财务报表信息失真，导致信息使用者决策失误。 4、货币资金业务票据发生遗失、变造、伪造和被盗用等现象，有关印章被非法使用，导致企业承担资产、信用损失甚至法律责任