《企业纳税筹划论文》.docVIP

企业纳税筹划 序 号： 141 专 业： 会计学 年 级： 11级 班 级： 会计1103班 姓 名： 张 友 学 号： 1108010321 分 数： 《企业纳税筹划论文》（开卷考试） 专业 会计学 年级 11级 班级 会计1103班 序号 141 姓名 张友 学号 1108010321 分数 题目：关于电信行业营业税改增值税的认识 背景资料 1.法律依据：财税[2014]43号 2.税率：提供基础电信服务，税率为11% ；提供增值电信服务，税率为6% 3.主要规定： （1）基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 （2）纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。?? （3）境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。 （4）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 （5）增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。?? 要求 基于以上背景资料撰写论文，字数不少于3800字。必须举例说明。 关于电信行业营业税改增值税的认识 2014年4月29日，财政部、国家税务总局下发了关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 电信业纳入营改增范围后，实行差异化税率。税率将分为两档：提供语音通话等基础电信服务征收11%的税率，；电子数据和信息传输、互联网接入等增值电信服务的，按照6%税率征收。 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动，比如固定网本地电话业务、固定网国内长途电话业务、固定网国际长途电话业务等。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。比如数据处理与交易处理，包括办理各种银行业务、股票买卖、票务买卖、拍卖商品买卖、费用支付等。 和原有营业税征收方式不同，企业应缴纳的增值税税款，等于销售产品的销项税减去购物产品的进项税。如下例： 用户于自有营业厅购买一台iphone5的“预存话费送手机”合约计划，用户在网24个月，选择286套餐，预存总计5899元，其中话费4000元分月返还，购机款1899元，即以优惠价格1899元购得原价为5288元的iphone5一部，该手机成本为4960元，假设用户协议期内无溢出通话部分，每月另外收取电信营业款119.33元。 原营业税状态下 （一）会计处理 1、入网当期 借：银行存款 ? 5899 贷：预收账款 ?4000 其他业务收入 1899 借：其他业务成本 4960 贷：库存材料 4960 借：营业税金及附加?? ? 56.97 贷：银行存款 56.97 2. 合约期内每期 借：预收账款??????????????? 166.67 营业款????????????? ?119.33 贷：主营业务收入 ??????286 借：营业税金及附加??????????? 8.58 ???? 贷：银行存款 ??????8.58 （二）税务处理 1. 入网当期 营业税：1899×3％＝56.97 2. 合约期内每期 营业税：286×3％＝8.58 3. 项目总税额 56.97＋8.58×24＝262.89 （三）开票处理 1. 入网当期 开具普通发票（账单）5899元 2. 合约期内每期 开具普通发票（账单）119.33元 3. 共开具普通发票（账单）8762.92元 二、现增值税状态下 ??? 假设该套餐每月话费使用时，基础电信服务占30％，增值电信服务占70％。入网当期手机暂按成本全额计销售额计税，合约期内每期暂按公允价值分摊电信服务收入。（有关会计处理方法系便于理解相关税收政策，不代表企业实务操作） （一）会计处理 1、购入手机当期 借：库存材料????????????????????? ??4239.32（4960/1.17） ???? 应交税费――应交增值税（进项税额）??? ?720.68（4960/1.17*0.17）