高校内部控制环境存在的问题及改进对策探析.pdfVIP

第29卷第146期 湖南财政经济学院学报 If．29Ⅳ0．146 2013年 l2月 Dec．2013 JournalofHunanFinanceandEconomicsUniversity ． 高校 内部控制环境存在的问题 及改进对策探析 卿文洁 (湖南财政经济学院，湖南 长沙 410205) 【摘 要】高校内部控制环境建设是行政事业单位内部控制体制机制建设的重要组成部分。高校 内部控制 具有控制 目标的双重性、学术权力与行政权力的制衡性、控制范畴的复杂性、绩效考核的难量 化性、内部控制与预算管理的同步性、控制主体的高智力性和相对独立性等特点。目前高校内 部控制意识、治理结构、授权制度、权力制衡、高校文化、人力资源管理等 内部控制环境建设 存在较多问题。应当完善高校法人治理结构，设置内部控制机构，培育内部控制理念；明确岗 位职责，释放基层能量；准确划分高校行政权力与学术权力的边界，改革高校 内部监督体制， 建立、健全具有高校特色的人才考核评价、激励约束机制，不断完善高校 内部控制体制机制。 【关 键 词】高校；内部控制；内部控制环境；高校文化 【中图分类号】F239．66；G647 【文献标识码】A 【文章编号】2095—1361(2013)06—0087—07 随着我国高等教育资金投入逐年加大，办 及其原因进行分析，提出改进建议，有利于我 学规模不断扩大，基础设施建设项 目持续增加 ， 国高校内部控制体制机制的完善和高校改革的 校办产业逐渐丰富，高校资金筹集渠道拓宽， 顺利进行 。 这对高校教学、科研、后勤保障、基本建设、 一 、 我国高校内部控制的特点 社会服务等经济活动的内部控制提出了新要求。 1、高校 内部控制 目标的复杂性 随着 《行政事业单位内部控制规范 (试行)》 随着高等教育发展的大众化、普遍化、多 颁布、实施，建立、健全高校内部控制体制机 元化，高校经济活动规模、范围不断扩大且 日 制成为高校管理体制改革的重要 内容¨。目前 趋复杂，高校已从过去单纯的非营利性事业单 针对高校内部控制的研究尚处于起步阶段 ，内 位转为 自主办学的经济实体 ，高校经营 目标既 部控制环境建设是内部控制体制机制建设的重 有盈利的一面 ，也有非营利的一面 j。一方面 ， 要方面，对我国高校内部控制环境存在的问题 作为传统非营利性事业单位，高校必须承担公 · 收稿 日期：2013一o9—15 基金项 目：湖南省社会科学成果评审委重点委托课题 “行政事业单位如何开展内部控制研究” [湘社评 (2013)9 号，立项编号]、湖南省科学技术厅科技计划一般项 目 “高等院校内部控制机制研究” (项 目编号：201217-2012)阶段研究成果之一 作者简介 ：卿文洁 (1971一 )，男，湖南洞V1人，湖南财政经济学院财务处处长，高级会计师，研究员，研究方向： 财务管理、公司理财、投融资风险研究 87 共财政受托责任，履行人才培养、科学研究职 高校内部控制的内容具有极大的特殊性， 能，高校教学、科研 的非营利性本质决定高校 主要体现在教学管理和科研管理方面。教学是 必须以提高社会效益为首要 目标，设计满足社 高校的第一职能，是为国家和社会培养输送人 会需要的人才培养方案。另一方面，目前高校 才，提供人才支撑服务。科研作为高校的第二 资金来源渠道 日趋多元，过去资金全部来源于 职能，是通过一些专题、