我国个税改革中问题和解决措施.docVIP

我国个税改革中问题和解决措施 　　【摘 要】个人所得税是一国财政税收的主要来源之一，也是政府调控本国居民收入分配的重要工具，其制度设计是否合理，覆盖面是否足够，影响着国家财政收入和居民收入分配的公平程度。新的个税方案出台后，我国居民收入差距的问题得到缓解，但是仍然存在很多问题，本文就如何解决这些问题提出自己的见解。 【关键词】个人所得税；改革；社会公平 近年来，我国居民收入差距伴随着国家经济的高速增长和经济体制的持续改革悄然扩大，现已成为我国经济与社会发展中的一个突出问题。为此，国家有关部门先后出台相关政策调节居民收入差距，个人所得税制度作为调节一国居民收入分配的重要手段，历来受到各国政府的重视。因此，随着经济的发展和国内国际形势的变化，个人所得税的同步改革就显得尤为重要，改革是否合理，关系到我国收入差距逐渐扩大问题的缓解与解决，亦影响着我国财政税收收入的征收水平。 一、个税改革历程 1980年，全国五届人大第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，标志着我国个人所得税制度的正式建立。至2010年底，我国个人所得税制度30年间经历了大大小小数次改革，个人所得税收入在中央与地方之中按比例分享，起征点（即工薪所得减除费用标准）从最初的800元/月的标准提高到2000元/月。2011年初，备受瞩目的新一轮个人所得税改革被提上政府日程，历时5月，于7月27国务院授权新华社发布修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，根据条例，个人所得税的起征点将从现行的2000元/月的标准提高到3500元/月，税率也从之前的9级减至7级，征税级距也作了相应调整。 二、新个税方案实施后出现的问题 纵观个税改革方案实施后的现状，不难发现个人所得税方案还存在以下问题： （1）新个人所得税率的累进性使得高收入群体受益大于低收入群体。新个人所得税法实施后，一方面，月收入（扣除三险一金后）小于3500元的居民将不再需要纳税，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的28%下降到7.7%，从而使个税纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万，这些数据表明，新个人所得税在一定程度上减轻了中低收入者的税收负担；另一方面，将第一级税率的5%降低到3%，适用范围也从原来的全月应纳税所得额不超过500元的部分调整到不超过1500元的部分，通过税率级距的调整进行结构性的变化，使中低收入的纳税群体进一步减税。尽管新个人所得税在减轻中低收入者的税收负担方面做出了很大的贡献，但是在提高费用扣除标准后，个人所得税率的累进性使得高收入群体受益大于低收入群体，这已经是一个被普遍讨论并接受的观点。 （2）分类征收的税制模式，导致个税在调节收入分配差距的作用微弱。目前我国采用的税制模式是分类征收税制模式，是根据所得项目来分类征收的。随着经济的发展和个人收入来源渠道增多，这种课税模式必会使税收征管更加困难和效率低下，在充分体现税收公平方面有一定的局限，如分类计征模式与无差别的宽免扣除制度，这导致我国个人所得税税基无法真实反映纳税人的纳税能力，进而使个税不能充分发挥调节收入分配差距的功能。3500元/月的起征点虽然高票通过，却并没有改变财政部长期以来坚持的分类和综合相结合的改革方向，仅仅提高起征点，改变累进税率，对居民收入分配的影响还是有限。 （3）个税在征管时缺乏考虑整个家庭的税收负担，有失公平。社会收入分配不公最终是体现在家庭之间的贫富差距上，个人之间的收入分配差距完全可以通过家庭之间的成员数量、收入以及赡养病人等情况抵消。例如A家庭与B家庭月收入相等，均为6000元，但是A家庭首要工作者（一般为男性）每月工资收入4600元，次要工作者（一般为女性）每月工资收入1400元，那么这个家庭的纳税额=（4600-3500）3%=33元；而B家庭首要工作者每月工资收入6000元，次要工作者无工作无收入，则B家庭每月应纳税额=（6000-3500）10%-105=145元，由此可以看出，以个人为单位纳税使具有同样纳税能力的两个家庭的税收负担相差悬殊，明显扭曲了税收的公平原则。 三、解决措施及建议 中国个人所得税制度的改革是中国整体税制改革的重要组成部分，是税制结构优化的重要步骤之一。因此，我国应在整体税制结构调整的进程中，根据本国国情设计个人所得税制度，推荐措施有如下几点： （1）个人所得税终极目标是合理调节收入在社会中的再分配，要想提高个人所得税的收入分配效应，就必须公平合理的评估纳税人的综合收入水平，而要公平合理地评估纳税人的综合收入水平，就必须实行综合与分类相结合的个人所得税税制，这样，可以比较好地兼顾纳税人的综合收入水平和家庭负担等情况，有利于准确划分不同收入人群，提高税收政策制定的针对性，也