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浅议施工企业应收账款日常管理 　　【摘要】应收账款作为企业的一项金融资产，是企业流动资产管理的重要组成部分。对于施工企业来说，应收账款一般占到企业总资产的40%左右，做好施工企业应收账款日常管理，有利于提高应收账款质量和控制应收账款的规模，促使企业加强流动资产管理，有利于防范资金风险，提高企业应收账款周转率和经济效益。笔者从施工企业应收账款的形成原因进行分析，分别就应收账款形成的事前、事中、事后三个方面浅议施工企业对应收账款的日常管理。 【关键词】应收账款 管理 工程结算 施工企业的应收账款主要是指施工企业在履行施工合同过程中提供劳务、耗用的材料等应向客户即建造（发包）单位收取的工程结算款项及其他应收款项。施工企业应收账款产生的原因主要有两种：第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。企业为了扩大经营规模，增强竞争力，不得不采用垫资、延长收款期限等商业信用。第二，结算和收款的时间差。这是由建筑施工企业经营方式的特殊性所决定的，并承担由此引起的资金垫付，这是产生应收账款的根本原因。应收账款作为企业的一项金融资产，是企业营运资金的一项重要内容，是企业流动资产管理的重要组成部分。施工企业应收账款一般占到资产总额的40%左右，因此施工企业加强应收账款管理显得尤为重要。作为施工企业来说，得从完善应收账款的内部管理制度和建立必要的授权控制机制等基础管理来加强应收账款的日常管理，来控制应收账款额度，加快应收账款资金周转，防范资金风险，减少坏账损失，提高企业经济效益和抗风险的能力。 一、应收账款的事前管理--从源头上化解风险，建立风险防范机制 企业一般进行应收账款管理主要在事中和事后的管理，往往忽视和不重视应收账款的事前管理。作为施工企业经营的特点周期长、造价高、施工合同在先施工生产在后、施工生产经营成果与收入同步实现等特殊性决定了应收账款管理应实行全过程管理，施工企业应重视和加强应收账款的事前管理。施工企业应收账款的事前管理的好坏在一定程度上影响应收账款的风险和质量。 （一）建立客户品质评价制度，防范信用风险 作为施工企业在签订合同前应对客户的信用品质进行一定的了解和客观合理的评价。这可以通过常用的“5C” 系统来评估客户赖账的可能性。“5C” 就是指对客户的：品质（Character）指客户的信誉即履行偿债义务可能性，这是评价客户信用的首要因素；能力 （Capacity）指客户偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与其流动负债的比例；资本（Capital）指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景；抵押（Collateral）指客户拒付款项或无力支付款项时能比用作抵押的资产；条件（Condition）：是指可能影响客户付款能力的各种经济环境。企业应当建立自己的信用标准制度。根据信用品质评价结果对照企业的信用标准制度，对于不能达到信用标准的客户，便不能享受企业信用或只能享受较低的信用优惠，甚至否决。 （二）建立施工合同的预评审和台账管理制度，防范合同风险 施工合同是承包人进行工程建设施工，发包人支付价款，同时也是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。施工合同中的进度款的支付和质保金等条款在一定程度上制约着应收账款额度和资金占用时间。施工企业建立施工合同预评审程序和管理有利于从根源上控制应收账款额度，对于防范应收账款中的合同风险显得尤为重要。首先施工企业应在承揽项目之前对建设单位的项目情况、施工环境、工期、技术要求、质量要求、经济环境等情况进行全面了解，并对一些未知因素进行合理预计和判断，并组织开发、施工、造价、法务、财务、审计等相关部门对合同拟定条款等进行评审，预防合同条款漏洞及潜在风险。防止应收账款额度过大，回收期过长、履约保证金过多、预留质保金过多等而给企业带来资金压力和风险。其次施工企业要通过建立施工合同台账来加强施工合同管理，就合同的签订、执行、结算、盈利、工程款回收等信息进行台账登记，这也是建立客户信用档案的基础资料，有利于企业进行应收账款的全面管理。 （三）建立完善的应收账款管理制度 由于建筑施工生产活动、经营方式的特殊性，所建造的产品通常体积大、建造周期长、价值高，造成施工企业应收账款的回收期长、占用金额大，因此施工企业应当建立完善的应收账款管理制度，这是做好应收账款事前管理的制度保证。主要包括施工企业对应收账款实行全过程管理，针对应收账款发生的前期、中期、后期等所处的不同阶段制定相应的管理程序和催收制度，明确相应的管理部门及责任，确保部门之间相互衔接，保证应收账款管理环节无空当，保证应收账款时时刻刻有人管有人问，不留死角，确保应收款能够及时足额收回，从源头上化解和防范企业坏账风险。 二、应收账款的事中管理--注重过程控制，强化日常监督管