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浅谈国库收付制度之内部控制 　　【摘要】随着财政国库集中收付制度改革，各级行政事业单位为加强财政收支管理，提高财政资金使用效率，已逐步实行财政国库集中收付制度，同时也取得了显著成效。但由于我国建立国库集中收付制度尚处于初级阶段，各项机制还不完善， “重改革、轻内控”的思想在一些地方还根深蒂固，发生了一些由于内控不力而引发的违规事件。为提高行政事业单位管理水平和风险防范能力，确保国库集中收付制度内部控制有效实施，必须建立一套科学有效的内部会计控制制度。 【关键词】国库集中收付 内部控制 重要性 意义 改进 一、国库集中收付内部控制、重要性及意义 国库集中收付内部控制是指单位在经济活动过程中为实现控制目标，提高国库运行效率、保障安全的国库体系而制定制度、实施措施和执行程序，进行防范和管控经济风险。 为加强财政资金管理，避免发生资金安全问题， 减少财政资金支付过程中出现的问题，2006年财政部下发《财政部关于切实加强地方财政资金安全管理的通知》强调加强资金管理。资金安全运行就要将财政资金内控制度作为重点，为此《行政事业单位内部控制规范》也将于2014年1月1日起在我国行政事业单位范围内全面实施。 有效的内部控制可为国库制度顺利执行、资金安全运行、防范风险和高效管理提供保证，促进良好的国库管理制度建立，形成一系列有效的运行机制、监督机制，使财政资金安全、规范、高效运转有保障。 二、国库集中支付制度运行状况 （一）相关岗位人员没有分设 有的单位受各种因素影响内部控制制度不是太简单，就是根本没建立，既使建立了，也没有执行，形同虚设，这样必然会造成无章可循，有章不循，违章不究等内部约束无力的结果。在实际工作中就出现了有关职能部门未能相互分离、相互制约的现象，如经济业务事项与记账人员和会计事项的经办人员、审批人员、财务保管人员的职责权限划分不够明确。有的单位违反了会计基本原则的规定，全部由一人经办，形成收支漏洞。 （二）监督不全面 目前很多单位的行政领导不太熟悉直接支付程序，就只得听任财务人员处理，从而产生管理上出现了问题。表现在：一方面由财政授权支付的单位，其所反映经济业务合法性、真实性等情况，国库收付中心无法掌握，无从起到会计监督的作用，从而出现违反现金管理的规定；另一方面由财政直接支付的预算单位，可以拿着相关凭证到支付中心审核办理业务，通过直接支付而相关人员未审核其真实性时，容易出现套取现金作为“小金库”的现象。 （三）从业人员素质低 近年来会计的收支改革频繁，部份国库集中支付单位还任用没有会计从业资格证的人员或会计人员年龄偏大从事会计工作，会计知识没及时更新，从而对会计核算的相关内容认识不全面，处理的方法不恰当，造成实际操作中出现了诸多的问题。一部分预算单位会计人员要独立完成系统操作还存在很大的困难，甚至部分基层行政事业单位的会计人员还不知如何收集、传递有关支付凭证；如何填制凭证、登记账薄；如何处理年终支付额度结余和对账，更甚者有的单位年终“零余额账户用款额度”科目还有余额，或年终根本就没有对账。有的专业银行经办人员对国库操作系统也不太熟，没按时、按要求和人行国库清算，这样国库收付中心工作到年底结算时会出现困难 （四）相关年度追加指标文件下达不到位 通常财政部门在追加年度内预算拨款时，都是由相关股室在国库集中支付软件上直接下达，而追加指标文件却没有及时下达到相关单位，相关单位的领导对追加的拨款就不一定每笔都清楚，从而形成内控管理缺陷。因此财政部门在追加年度内预算拨款时不仅要直接上线到行政事业单位，还要将相应的文件及时下达到相关单位。 （五）信息技术安全保障不到位 有的工作人员对网络安全不够重视，还将外来介质在中心业务机上使用，极易发生计算机病毒等故障，导致中心业务网的顺畅运行无保障。 三、解决问题的思路和改进措施 （一）有效实施内部控制，建立科学的内控体系 《会计法》和《行政事业单位内部控制规范》明确规定：单位负责人对本单位内部控制建设、实施承担主要责任，内部控制实行一把手负责制。加强内部控制首先要对单位原有的各项管理制度进行全面检查，找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。在建立岗位责任制时：1.要合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。明确各岗位工作职责，建立相互制约机制。2. 实行定期轮换制度。轮岗时必须办理交接手续，以明确责任。3.在遵循前两条原则的前提下，精心设置岗位，细化岗位职责。 （二）严格把好人员录用关，注重人力资源建设 国库收付制度的有效实施，就要有大量的能胜任本职工作的人员。财政部门负责会计内部控制的实施管理，要加强业务培训，培训对象