第十章 利润审计.pptVIP

第十章 利润审计 ;第一节 利润形成的审计 ;一、营业外收支审计;1．审查营业外收支内部控制的健全性、有效性 2．审查营业外收支项目的设置是否合规 3．审查营业外收支数额是否真实、正确;4．审查营业外收支的账务处理是否合规、正确 5．审查营业外收支在会计报表上的披露是否恰当;二、所得税费用审计;（一）审查企业所得税的计税依据是否正确 （二）核实本年度应交所得税 （三）审查所得税的减免是否合法 （四）审查所得税会计处理方法的正确性;（五）查证所得税年末结转是否正确 （六）查证所得税在会计报表上是否恰当披露与表达;【例10-1】 ;【例10-2】 ; (4)在“营业外支出”账户中列有本应在“应付福利费”中列支的支出两笔，金额1 140元。 (5)应在“其他业务收入”账户中列有一笔收入3 000元，却列入“营业外收入”账户，经了解，该收入的营业税未漏。; (6)应在8月份入账的产品销售收入一笔金额56 000元却记入9月份，而该笔收入的销售成本却在8月份结转了。 【思考】 该企业上述做法的意图是什么?应如何处理?;三、销售税金及附加审计;（一）审查企业产品销售税金的纳税范围与税种是否符合国家规定 （二）审查产品销售税金及附加的计税依据的正确性 （三）审查产品销售税金及附加的适用税率是否符合有关规定;（四）审查产品销售税金及附加减免的合法性 （五）审查产品销售税金及附加是否正确计提、及时解缴 （六）验明产品销售税金及附加是否已在利润表上恰当披露;四、以前年度损益调整的审计; (1)审查本年度发生的以前年度损益调整事项是否真实存在，是否存在虚拟以前年度损益调整事项，借以调整当期损益或应纳税所得额等现象； (2)审查以前年度损益调整的会计处理是否恰当。;【例10-3】 ;第二节 利润分配审计 ;四、查证企业是否按规定在投资者之间分利，有无应付利润计算错误等现象 五、审查未分配利润的真实性、合法性;一、审查利润分配顺序是否合理、合法; （3）按税后利润扣除前两项后的10％提取法定盈余公积金； （4）按规定提取公益金； （5）向投资者分配利润。;二、查证亏损弥补的处理;三、查证企业是否按规定提取法定盈余公积金和公益金;四、查证企业是否按规定在投资者之间分利，有无应付利润计算错误等现象;五、审查未分配利润的真实性、合法性;【例10-4】 ;【例10-5】