[财务管理]第六章 日常业务的会计信息记录流程2.ppt

第三节 在会计账簿中记录会计信息 账务处理程序 记账凭证记账程序 汇总记账凭证记账程序 科目汇总表记账程序 * * 一、账簿登记规则 二、账簿登记方法 三、错账更正方法 四、账簿记账程序 一、账簿登记规则 1.必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿 会计凭证 账 簿 2.记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。 红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。 一、账簿登记规则 3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。 万 万 万 0 分 借或贷 4 0 百 2 0 十 0 0 元 0 0 角 0 0 分 5 百 8 十 0 元 0 角 借 借 百 十 元 角 分 5 号 10 1 日 提取现金 期初余额 摘 要 1 现金 付 2 1 千 千 千 字 月 余 额 贷 方 借 方 对方科目 凭证 99 年 会计科目: 银行存款 第 45 页 总 分 类 账 一、账簿登记规则 3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。 万 万 万 0 分 借或贷 4 0 百 2 0 十 0 0 元 0 0 角 0 0 分 5 百 8 十 0 元 0 角 借 借 百 十 元 角 分 5 号 10 1 日 提取现金 期初余额 摘 要 1 现金 付 2 1 千 千 千 字 月 余 额 贷 方 借 方 对方科目 凭证 99 年 第 12 页 会计科目: 银行存款 作废 总 分 类 账 作废 一、账簿登记规则 4.账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。 万 万 万 0 分 借或贷 2 百 2 十 0 元 0 角 0 分 2 百 8 十 0 元 0 角 借 5 百 0 十 0 元 0 角 0 分 号 25 日 承上页 摘 要 5 3 6 千 千 千 字 月 余 额 贷 方 借 方 对方科目 凭证 99 年 银行存款 会计科目: 第 46 页 总 分 类 账 万 万 万 0 0 分 借或贷 2 4 0 百 2 2 0 十 0 0 0 元 0 0 0 角 0 0 0 分 2 5 百 8 8 十 0 0 元 0 0 角 借 借 借 5 百 0 十 0 元 0 角 0 分 5 号 25 3 1 日 转次页 提取现金 期初余额 摘 要 5 3 6 1 现金 付 2 1 千 千 千 字 月 余 额 贷 方 借 方 对方科目 凭证 99 年 会计科目: 银行存款 第 45 页 总 分 类 账 二、账簿登记方法 2.分类账登记方法 3.备查账登记方法 1.日记账登记方法 1.日记账登记方法 外表：一般选择订本账簿 账页格式 (1)设置 登记方法：根据有关凭证按经济业务发生时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的。 (2)登记 登记依据：原始凭证、记账凭证 (3)举例 三栏式 多栏式 现金日记账及其登记 银行存款日记账及其登记 2.分类账登记方法 ②登记 登记依据 (1)总分类账的登记 ：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等 登记方法 ：由专门的记账人员依据有关凭证定期或不定期的登记 外表：订本账簿 账页格式：三栏式 ①设置 ③账务处理程序 B.账务处理程序的概念和种类 账务处理程序是指按照记账凭证登记总分类账簿的具体步骤。 A.账务处理程序问题的提出 常用账簿记账程序 记账凭证记账程序 汇总记账凭证记账程序 科目汇总表记账程序 记账凭证记账程序的概念 记账凭证记账程序的图示 举例：5月3日企业购入生产用设备交付使用，以银行存款支付1万元。其会计分录为： 借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000 （该凭证编号：付字6号） 0 7 6 3 6 5 7 借 0 0 0 0 0 0 1 固定资产 购设备 6 付 3 8 万 万 万 分 借或贷 6 百 3 十 6 元 7 角 0 分 百 十 元 角 借 百 十 元 角 分 号 2 日 本日结余 摘 要 5 5 千 千 千 字 月 余 额 贷 方 借 方 对方 科目 凭证 05 年 第 5 页 会计科目: 总 分