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第八章 行 为 税 《第八章 行为税》 电子教案 1．知识目标 ？了解印花税的概念和特点。 ？掌握印花税的征税范围、纳税人、计税依据、税率、减免税、计算和申报缴纳。 ？掌握车辆购置税的征税范围、纳税人、税率、减免税、计算和申报缴纳。 ？掌握城市维护建设税的征税范围、纳税人、计税依据、税率、减免税、计算和申报缴纳。 ？了解教育费附加的征税范围、纳税人、计税依据、税率、减免税、计算和申报缴纳。 本章教学目标 2.能力目标 ？能够熟练表述印花税、车辆购置税和城市维护建设税的征税范围及计算办法。 ？作为一名优秀的办税员能够熟练进行行为类税的申报与缴纳工作 3.情感目标 ？培养良好的职业道德习惯。 ？做一名按时纳税的优秀办税员。 本章教学目标 【本章重点】 ？印花税的征税范围、计税依据、计算和纳税方法。 ？车辆购置税的征税范围、税率和计算。 ？城市维护建设税的纳税人、计税依据、税率和计算。 【本章难点】 ？印花税的征税范围、计算和纳税方法。 ？ 车辆购置税的征税范围和相关计算。 ？ 纳税申报表的填写与使用。 本章重点、难点 第一节 印花税 一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。由于该税的纳税人是通过在应税凭证上粘贴“印花税票”来完成纳税义务的，故名印花税。 印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元9种。 二、印花税的基本内容 (一)征税范围（见表8-1） (二)纳税人 ①立合同人 ②立据人 ③立账簿人 ④领受人 ⑤使用人 (三)税率 1.比例税率 2.定额税率 类 别 税 目 范 围 税 率 纳税人 一、合同或具有合同性质的凭证 1.购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人 2.加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试合同 按加工或承揽收入0.5‰贴花 立合同人 3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 接收取费用0.5‰贴花 立合同人 4.建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花 立合同人 5.财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁额1‰贴花。税额不足1元的按1元贴花 立合同人 6.货物运输合同 包括民用航空、铁路、运输、渔业运输、内河运输、公路运输和联运的合同 按运输费用0.5‰贴花 立合同人 7.仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用1‰贴花 立合同人 8.借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 按借款金额0.05‰贴花 立合同人 9.财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按收取保险费收入1‰贴花 立合同人 10.技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额0.3‰贴花 立合同人 二、书据 11.产权转移书据(含股权转让书据) 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 所载金额0.5‰贴花 立据人 包括上市股票和企业内部股票的买卖、继承、赠与等转让书据 转让书据书立时证券市场当日的实际成交价格计算金额的1‰贴花 三、账簿 12.营业账簿 生产经营账册 记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花，其他账簿按件贴花5元 立账簿人 四、证照 13.权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人 表8-1 印花税税目税率表 三、印花税的计算 印花税税额的计算分别采用从价定率和从量定额两种方法。 (一)从价定率计算方法 应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率 (二)从量定额计算方法 应纳税额=凭证数量×单位税额 【例8-1】吉祥物资公司2016年1月开业，当年发生以下有关业务事项：领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各1件；与其他企业订立专利技术使用权书据1件，所载金额1000万元；订立产品购销合同1份，所载金额为500万元；订立借款合同1份，所载金额200万元；企业记载资金的账簿中，“实收资本”、“资本公积”账户记载资金为2 000万元，其他营业账簿8本。请计算吉祥物资公司2016年应交纳的印花税税额。 解： ①企业领受权利、许可证照应纳税额： 应纳税额=3×5=15(元) ②企业订立产权转移书据应纳税额 应纳税额=10 000 000×0.5‰=5 000(元) ③企业订立购销合同应纳税额： 应纳税额=5 0