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财政国库集中支付业务简介 省财政厅国库支付局 朱元伟 二00八年五月 交流目的 让大家对国库集中支付业务有初步的了解 促进业务与技术的有效沟通 交流内容 改革的背景及目的 财政支出管理要素简介 国库集中支付业务基本流程 改革进展情况 一、改革的背景及目的 １、改革的背景 社会主义市场经济体制呼唤建立公共财政体制 公共财政体制包含两个框架：功能框架和管理框架 已经进行的改革主要是解决收入分配关系问题，建立公共财政的功能框架 改革发展的逻辑要求建立管理框架，一般不涉及利益关系的调整，国库管理制度改革属于管理范畴 国库的概念 国家金库简称国库，是国家为了统一财政收入，加强预算资金管理而设置的办理国家财政资金收纳和库款支拨的机构，原则上一级财政设立一级国库。在预算执行过程中，预算资金的收纳、划分、保管和拨付业务即国家的预算出纳业务一概由国库办理，所有预算收入都应全部缴入国库，所有预算支出都应全部由国库拨付。 国库单一账户体系图 代理银行及清算银行 第一类及第二类账户的开户行称清算银行 第三类账户的开户行称代理银行 零余额账户的变更 何种情况下允许变更 1、预算单位或银行网点搬迁 2、代理银行网点服务质量出现重大问题，经支付局查实 零余额账户的变更 变更的时间：考虑到相关各方支付系统基础数据维护的复杂性，正常情况下在年底才允许变更。 零余额账户的变更 变更的手续： 1、到支付局领取并填写变更申请表报财政部门同意 2、到原代理银行办理销户手续 3、到人民银行办理移户 4、到新代理银行办理开户 零余额账户预留印鉴的变更 1、到支付局领取并填写变更申请表 2、经支付局同意后再到代理银行网点办理变更 二、支出管理要素简介 支出指标管理要素定义 属于财政业务基础数据规范范畴,反映财政业务管理中的基本信息对象的特征、行为、状态等。可称之为“财政数据字典索引”。不同的支出指标管理要素反映着多维属性，体现着工作中的管理需要，要素的多少及要素值的多少体现管理的面有多宽，要素级次的多少则体现管理的纵深程度。 常见管理要素1：资金性质 预算管理上对资金平衡有不同要求所带来的分类 常见值：1、预算内 2、预算外资金 3、特设专户 4、往来 常见管理要素2：预算单位 机关、事业单位以及与财政部门有资金缴拨关系的社会团体。 国际标准的说法叫做政府支出的部门分类，是预算支出的责任主体。 有级次的区分：一级、二级和基层。 注意区分常见单位和临时性单位；实体单位和虚拟单位。 常见管理要素3：业务处（科）室 财政机关内部机构的名称，体现财政内部分工的要求。 按我厅现行分工，在职人员经费（不含医保）归口职能处室管理，如省委办归行政政法处；全部单位的预算内医保及离退休归口社保处管理；全部单位的基建支出指标归口经建处管理。 常见管理要素4：支付方式　 财政资金由财政部门拨付到用款单位的方式，不同的方式意味着资金拨付的不同流程。 常见值： 一、集中支付 常见管理要素5：支出功能分类 体现政府财政支出的职能 共17类170款800多项 政府收支分类改革后要求总预算会计记支出及行政事业单位会计记录收入到项级科目 常见管理要素6：支出经济分类 体现政府财政支出的经济性质和具体用途。 具体分为12类90多款。 政府收支分类改革后，财政总预算会计暂不要求分经济分类记账，但行政事业部门决算及单位会计要求记支出到款级科目。 常见管理要素7：预算项目 指政府财政支出所要完成的具体工作任务。 一般分为基本支出和项目（专项）支出。基本支出指维持单位正常运转的经费；项目支出省级部门预算又进一步明确为业务性支出和发展性支出。 常见管理要素8：核算类型 一、财政总预算会计确认财政支出期间不同所要求的分类，省级目前称指标列支类型。 １、当年列支指标：在资金拨付的同时确认支出。 ２、已列支结转指标：以前期间已确认支出，本期实际拨付。 　３、预拨经费：在确认支出期间之前提前拨付的经费。 ４、往来：上下级财政之间或财政与单位之间资金调度所形成的，会计上不体现确认支出，体现为债权债务的增加或减少，严格来说与预算指标无关。 二、核算类型不同，单位的会计处理一般也不同。 三 、国库集中支付业务流程 从省级国库集中支付改革制度体系中抽象 《福建省省级单位财政国库集中支付暂行办法》（闽财库[2005]8号） 《福建省省级财政国库集中支付会计核算暂行办法》（闽财库[2005]9号） 《福建省省级财政国库集中支付资金银行支