货币资金(上课).ppt

* 第二篇第四章资产 第*页 一、银行存款的管理与核算 ★银行存款的管理 ★银行转账结算方式 ★银行存款的核算 * 第二篇第四章资产 第*页 1、定义： 银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款的管理 2、 银行存款账户 ★基本存款账户（1个） ★一般存款账户（多个） ★临时存款账户（多个） ★专用存款账户（特殊需要） * 第二篇第四章资产 第*页 * 第二篇第四章资产 第*页 * 第二篇第四章资产 第*页 （一）实行独立核算的企业，必须在银行开设账户，且只能在银行开设一个基本存款账户。 （二）企业在银行开立的存款账户，只办理本企业经营业务范围内的资金收付业务，不得出租和转让给其他单位或个人使用。 （三）银行存款账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头和远期的付款凭证。 （四）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。 （五）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 3、银行存款的管理 * 第二篇第四章资产 第*页 （二）银行结算方式 银行结算方式 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用证 （三）银行存款的核算 1．账簿设置： 　总账：设“银行存款”账户（借、贷、余三栏）　 明细账：设“银行存款日记账”（收、付、余三栏，也可多栏），“日清月结” 2、具体案例（P26） ★未达账项：（定义P26） 3、银行存款的清查 ★清查方法：将“银行存款的总账”与“银行对账单”核对 ★银行存款余额调节表：（定义P26） 项目 金额 项目 金额 企业银行存款账户余额 银行对账单上的存款余额 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 调节后的余额 调节后的余额 注意：这个表只是对账的工具，不能依据此表调整账面数据 * 第二篇第四章资产 第*页 二、其他货币资金 “外埠存款”、 “银行本票存款”、 “银行汇票存款”、 “信用证保证金存款” * 第二篇第四章资产 第*页 （一）商业汇票 1、含义 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2、分类 商业汇票按其承兑人不同可以分为 “商业承兑汇票” “银行承兑汇票” 3、特点（下页） * 第*页 （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。 （3）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。 （3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 （4）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为汇票到期日前；见票后定期付款汇票的提示承兑期限为出票日起1个月内；见票即付汇票无需承兑。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1、银行承兑汇票程序 背书人 持票人 收款人 ⑤发出委托收款 ③开出汇票 ⑦清算划款 ②承兑 ④ 委托收款 ①出票并申请承兑 ⑥交存票款 付款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 ⑧ 收妥入账 被背书人 持票人 ④ 委托收款 ⑧ 收妥入账 背书转让 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2、商业承兑汇票程序 ①出票并承兑 ③传递凭证办理收款 ⑥划转款项 ④到期时通知付款 ⑦通知收款 ②到期时委托银行收款 付款单位 收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 ⑤承诺付款 3、支票结算程序 ③ 提供货物 ⑦划转款项 ① 委托付款 ⑤将支票交银行 ②银行同意受理 付款单位 收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 ④开出支票 ⑧款项收妥入账 ⑥提交支票交换清算 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 图2-4银行汇票结算程序图 ⑧结算汇票退回余额 ③持票办理结算 ⑦清算划款 ①委托银行办理汇票 ④持票办理转账或取款 ⑤收账或付现款 ②收妥款项签发汇票 付款单位 收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 4、银行汇票的结算程序 ⑥提示票据清算 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 图2-5银行本票结算程序图 ③持票办理结算 ⑦清算划款 ①委托银行办理本票 ④