超实用企业预算实务讲座.ppt

全面预算管理的关键 全面预算管理的关键 预算编制方法—弹性预算 弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变 动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制 的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。 弹性预算编制有以下的三种形式： （1）公式法 预算总成本=预算期收入×变动成本水平 + 固定成本 （2）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入×（1－变动成本率） （３）列表法（例） 预算编制方法—零基预算 零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要 与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从 而确定预算成本费用的一种预算方法 零基预算的基本假定是： （1）企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的。 （2）在未来会计年度内企业至少必须以现有费用水平继续存续。 （3）现有费用已得到有效的利用。 （4）增加费用预算是值得的。 零基预算的优点 （1）合理，有效地进行资源分配。 （2）有助于企业内部的沟通、协调、激励各基层单位参与预算的积极性和主动性。 （3）目标明确，可区分方案的轻重缓急。 （4）有助于提高管理人员的投入产出意识。 （5）特别适用于产出较难辨认的服务性部门，克服资金浪费用缺点。 预算编制方法—零基预算 零基预算的不足： （1）业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受。 （2）工作量较大，费用较昂贵。 （3）评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾。 （4）易于引起人产注重短期利益而忽视长期利益。 预算编制方法—滚动预算 滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算 编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其基本精神就是预 算期保持12个月，每过一个月/季度，都要根据新的情况进行调整，在原 来预算期末再加上1个月/季度的预算，从而使预算经常保持12个月的预 算期。滚动预算是对定期预算的改进。 滚动预算的优点： （1）保持预算的完整性、持续性，从动态预算中把握企业的未来。 （2）能使各级管理人员始终对未来十二个月的生产经营活动有所考虑和规划，从而有利于生产经营稳定而有序地进行。 （3）由于预算不断修整，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 预算编制方法—概率预算 概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。 期望值= ∑ 某种状态下的预算指标水平×该种状态的概率 例X 各种预算方法比较 见表 集团管控模式与预算管理 企业集团经营环境 行业背景 经济全球化趋势，国际化战略－购并/ 联盟/合作 加入WTO，面向国际开放市场，国际 竞争者引入 国资委加强对国有企业考核与监管力 度 国企改革转制与重组步伐加快 国内外资源紧缺,技术加速更新 经营环境 市场需求不断变化 急需扩大发展规模 竞争日趋激烈 经营环境更加复杂、风险不断增加 下属企业不断扩大 管理现状 原国有企业管理粗放 转变内部经营机制， 完善公司治理结构 总部对下属企业监控力度不够 原有的计划管理手段落后 信息系统正在实施，信息整合尚不完 善 历史遗留问题 社会环境 国际资本市场对上市公司财务管 理的要求提高(SOX) 新一轮宏观调控 人民币升值 公众对价格和服务的期望 企业的社会形象 企业集团管控模式 操作管控型：总部从战略规划制定到实施几乎什么都管。为了保证战略的实施和目标的达成，集团的各种职能管理非常深入。 战略管控型：集团总部负责集团的财务、资产运营和集团整体的战略规划，各下属企业（或事业部）同时也要制定自己的业务战略规划，并提出达成规划目标所需投入的资源预算。总部负责审批