项目十一 报表岗位核算.ppt

项目十一 报表岗位核算 工作任务 1．编制资产负债表 2．编制利润表 3．编制现金流量表 项目综合知识 财务报表 1、 2、 3、 （三）会计信息的产生过程 模块一 编制资产负债表 （一）概念及其作用 （三）编制基础与格式 填列方法 【活动设计】 胜利机械有限责任公司为一般纳税人，适用17%的增值税率。所得税税率为25%，原材料采用实际成本核算。公司2009年度所有经济业务均已入账，调整及结转账项全部完成。 步骤1. 根据各总分类账户本期发生额及余额编制科目汇总表及余额表 步骤2.根据上年度资产负债表的期末数，直接填列2008年资产负债表的年初数。 步骤3. 根据各总分类账户余额、明细账余额、科目余额表及相关资料，综合分析填列2008年资产负债表的年末数。 模块二 编制利润表 （一）概念和其作用 【活动设计】 胜利机械有限责任公司于2009年末所有经济业务均已入账，调整及结转账项全部完成。 步骤1. 根据损益类各账户累计发生额编制2009年度利润表科目累计发生额汇总表： 步骤2. 根据本年度损益类科目累计发生额汇总表编制2008年利润表： 模块三 编制现金流量表 （一）概念和作用 （二）编制基础 （三）现金流量的概念 现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。 （五）现金流量表的格式 （六）现金流量表各项目的填列方法 勾稽关系 附表中现金及现金等价物净增加额=现金及现金等价物的期末余额-现金及现金等价物的期初余额 主表中经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金及现金等价物的影响=现金及现金等价物净增加额 附表中现金及现金等价物净增加额=主表中现金及现金等价物净增加额 主表中的经营活动产生的现金流量净额=附表中将净利润调节为经营活动现金流量 （六）现金流量表各项目的填列方法 附表第一项的填制 1、净利润：根据利润表中的净利润来填制 2、固定资产折旧：根据累计折旧的本期贷方发生额填制 3、无形资产摊销：根据本期无形资产的摊销数填制，可以根据本期无形资产的贷方发生数填制 4、长期待摊费用摊销：根据本期长期待摊费用的摊销数填制，可以根据本期长期待摊费用的贷方发生数填制 5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失：根据营业外支出或收入分析填制 6、公允价值变动损益：直接根据利润表的公允价值数字填列 7、财务费用：只填列与筹资活动、投资活动相关的部分 8、投资损失：直接根据利润表的投资收益科目来填制 9、递延所得税资产减少：根据资产负债表该科目的期初数-期末数来填制 10、递延所得税负债的增加：根据资产负债表该科目的期末数-期初数来填制 11、存货的减少：根据资产负债表该科目的期初数—期末数来填制 12、经营性应收项目的减少：根据资产负债表中应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的期初数减期末数来分析填制（上述数是原值，不是提坏账准备后的净值） 13、经营性应付项目的增加：根据资产负债表中应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、一年内到期的非流动负债、其他流动负债的期末数减期初数分析填制。（特殊调整项） 14、其他：一般不填制，特殊情况下填制，如企业收到的一些政府补贴、接受捐赠、无法支付的款项等 附表第二项的填制： 1、债务转为资本：一般企业不涉及，如果有跟据真实的发生数填制 2、一年内到期的可转换公司债券：一般企业不涉及 3、融资租入固定资产：一般企业不涉及 附表第三项的填制： 现金及现金等价物净变动情况：一般根据资产负债表货币资金科目的期末数减期初数填列。 调整的原则： 应付账款 应付票据 预付账款 存货类账户 主营业务成本 其他业务成本 应交税费—应交增值税（进项） 现金及现金等价物 在借方，对应账户非 账户内部转账除外 作减项处理 应付账款 应付票据 预付账款 存货类账户 主营业务成本 其他业务成本 应交税费—应交增值税（进项） 现金及现金等价物 在贷方，对应账户非 作加项处理 -本期特殊业务导致进项税额增加 +特殊业务导致存货的减少(工程领用\盘亏\非常损失) -本期非购买活动导致存货增加（盘盈的存货） -本期发生的制造成本（职工薪酬及固定资产折旧、修理费） -本期收到购货退回的退货款（价款＋增值税） -本期以非现金清偿债务冲减的应收账款、应收票据 主营业务成本＋其他业务成本+应交税费—增（进）+存货（期末-期初） -应付账款的增加额+应付账款的减少额 -应付票据增加额+应付票据减少额 ＋预付账款的增加额-预付账款的减少额 某企业2005年度，有关资料如下： 80 100 存货 90 8