企业会计舞弊及其控制基于博弈理论的分析.pdfVIP

第 4 期 ( 总第 117 期) 财 　经 　论 　丛 No. 4 ( General , No. 117) 2005 年 7 月 Collected Essays on Finance and Economics July. 2005 企业会计舞弊及其控制 : 基于博弈理论的分析 秦江萍 (西安交通大学管理学院 , 陕西 　西安 　710049) 　　摘 　要 : 本文从博弈论的视角分析了我国企业会计舞弊现象蔓延的本质原因。在此基 础上提出有效抑制会计舞弊行为的两点措施 : 一是通过引入对监管者的奖励系数 , 充分调 动监管者的积极性 , 激励监管者积极实施严监管 ; 二是通过引入对地方政府主要领导的处 罚系数 , 严惩会计舞弊的“地方保护主义”, 迫使其严厉打击实施会计舞弊者。 关键词 : 企业会计舞弊 ; 控制 ; 监管 ; 博弈 中图分类号: F2316 　　 　文献标识码 : A 　 　　文章编号 : (2005) 会计舞弊是指会计人员或有关当事人为了谋取经济利益 , 采取非法手段进行会计处理的一种不 [1 ] [2 ] 法行为。 从经济学上解释 , 会计舞弊行为是相关当事人在对利弊得失权衡后作出的选择。 会计舞 弊现象不仅现在有 , 过去也有 ; 不仅国内有 , 国外也有。会计舞弊的手段之高明、范围之广泛、影 响之恶劣、造成的损失之巨大、对全球经济的危害之深重。因而 , 中外学者孜孜钻研 , 纷纷把研究 的笔墨投向会计舞弊这一富有前景的研究领域 , 期盼找到有效的监管办法。然而 , 纵观已有的研究 成果 , 人们对会计舞弊问题的研究仍停留在定性研究阶段 , 很少从理论的高度进行探讨。近年来 , 博弈论被大量地应用于我国的社会经济问题研究 , 并取得许多重要的具有实际应用价值的成果。根 据博弈的定义 , 会计舞弊行为也是一个各方决策直接发生相互作用的博弈行为 , 研究企业会计舞弊 及其监管的博弈问题无疑具有重要意义。 一、企业会计舞弊及其控制博弈分析的基本假设 ( ) 一 企业会计舞弊范围的限定 本文所指的企业会计舞弊是指企业会计人员和经营者“合谋”编造虚假会计信息欺骗企业外界 而为企业谋取额外收益的行为 , 不包括会计人员和经营者为其个人利益而实施的会计舞弊行为。尽 管企业会计人员和经营者与企业的利益经常存在冲突 , 但在为企业谋取额外收益而进行会计舞弊 时 , 其利益冲突是非常轻微的 , 我们可以忽略不计。 ( ) 二 个体行为理性且为风险中立者 所谓“个体行为理性”是指个体的行为始终都是以实现自身的最大利益为唯一目标 , 除非为了 [3 ] 实现自身最大利益的需要 , 否则不会考虑其他个体或社会的利益这样一种决策原则。 这里的个体 是指博弈的参与者 , 在本文中是指实施会计舞弊行为的企业和会计信息的监管者 (包括财政部门、