税法笔记(上海海关学院审计专业海关稽查方向).doc

第一章 税法概论 一、税法地位与意义： 1、税法地位： （1）我国法律位阶——法律优先：行政法规、部门规章、政府规章不得与宪法、法律相抵触 法律：全国人大——宪法（基本法律） 全国人大常委会——其他法律 国务院——行政法规 国务院各部委——部门规章 地方省市级权力机关——地方性法规 地方省市级政府——政府规章 （2）我国法律体系与税法：税法的法律位阶——重要的一门部门法学 边缘法学：犯罪学、刑侦学、刑技学、法医学等 纯粹法学：基础法学（法理学、刑法） 部门法学（宪法、民法、行政法、经济法——税法） 2、税法与其他法律关系： （1）宪法：宪法为根本大法，为所有法律法规依据（政治、经济、文化制度等） 税法要服从宪法，不得与宪法相抵触 税法为国家法律组成部分 （2）民法：均为调整经济关系 民法：调整横向经济关系（平等主体之间），以平等、自愿、等价有偿为原则，救济措施为民事诉讼 税法：调整纵向经济关系（不平等主体之间），具有强制性、固定性与无偿性，救济措施为行政复议与行政诉讼 联系：当税法某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款 税法借用民法的概念、原则与规则 当涉及税收征纳关系问题时，一般应以税法规范为准则 （3）行政法：行政法规范全部行政主体，税法规范特定行政主体且具有一定的经济性质 （4）刑法：区别——刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范总和，税法调整税收征纳关系的法律规范 联系——税法与刑法对于违反税法均规定处罚条款 3、意义：监督行政机关 （1）外部：人大（流于形式）、司法机关（法院、检察院）、纪检（非国家权力机关——中共） （2）内部：上下级（行政复议）、专门监督（审计、监察） 4、税收种类：中国税制体系 （1）课税内容：流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源税类：资源税、城镇土地使用税 财产税类：房产税、城市房地产税、车船税 行为税类：印花税、车辆购置税、契税 农业税类：烟叶税、耕地占用税 特定目的税类：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、土地增值税 （2）计税依据：从价税、从量税 （3）计税价格与税收关系：价内税、价外税 （4）税收管理与分配权：中央税、地方税、中央地方共享税 二、税收法律关系： 1、实体法、普通法与程序法： （1）实体法：规定具体权利义务内容或者法律保护的具体情况的法律程序法规定以保证权利和职权得以实现或行使，义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律次于宪法(根本法)的一般法律或者指对全国一致适用的法律征税主体：代表国家行政征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关 纳税主体：依法履行纳税义务的人，包括自然人、法人（独立承担责任，氛围机关、企业、事业与团体）、与其 他组织，在华外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽无机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企 业或组织 双方权利与义务不对等，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务对等不一样 （2）权利客体：主体权利、义务共同指向的对象，即征税对象 表现为税收征纳活动，包括物（仅指与税收有关应税货物与乙方交纳的货物）、货币（具有普遍性）、行为（制定税法、编制计划、税款征收、纳税人税收情况、纳税申报、税款缴库等） （3）内容：主体享有的权利与应承担义务，最实质的东西，也为税法的灵魂 税务机关：权力——依法进行征税、税务检查以及处罚违章者 义务——向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法，税款及时解缴国库，依法受理纳税人税收争议申诉 纳税义务人：权利——多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议与提起诉讼权等 义务——按税法规定办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等 3、税法适用原则： （1）高法优于低法：宪法、法律、行政法规、省级地方性法规、市级地方性法规、省级政府规章、市级政府规章 （2）同一位阶：后法优于前法 特别法优于一般法 行为地法优于户籍地法 （3）以对外公布文件为执法依据：海关执法依据体系——法律（海关法、关税条例）、行政法规（17）、海关规章 （118）、公告（536）、其他规范性文件400件（内部文件不得作为执法依据，为对外公布） （4）税收地方性法规与税收部门规章之间对同一事项规定不一致，不能确定如何适用：由国务院提出意见，国务院认为应适用地方性法规的，应决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应适用部门规章的，也难怪提前全