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内部会计控制的方法 一、内部会计控制的基本过程 按照控制论的原理，所谓内部控制，其实就是设定标准，将标准作为行动的标杆，要求单位经营管理活动统一按照这一标准进行，对实际执行中所出现的差异，即与控制标准不一致的情况，进行分析并加以纠正的过程。因此，完整的内部控制过程都应该包括如下几个控制环节，并由这些控制环节组成了一个完整而严密的控制系统。 (一)控制标准的设定 在内部控制中，首先要设置控制标准。这个控制标准就是行动的指南和技术要求。每个岗位、每个人员都要按照设定的行为标准进行生产和管理活动。在标准设定时，需要注意的一个关键问题是：要非常细致、具体，而且所有的岗位都要有自己的行为标准，不能有任何空白点。在企业管理中，这些标准有时是以行为规范的形式出现的，有时是以岗位职责的形式出现的，但是不管怎样一定要以明确的形式告诉有关人员应该做什么、不能做什么、需要按照什么样的程序做、出现例外情况时如何处理等。 (二)对控制标准的执行 标准一旦设定，就应该要求所有岗位、所有人员都必须以条件执行，不能有任何随意性的改动。在实际执行中，可能会出现有关规定标准与实际情况脱节，或者按照规定的程序无法开展业务的情况。在这种情况下，一定要求有关人员按照事先约定的处理程序进行，不能擅做主张。对一个内部控制制度严密的企业来说，企业管理中的所有情况都应该在制度中有相应的规定和要求，不应该存在制度未加要求的空白点。另外，在对制度的执行中，一定要留有痕迹。事后要能够通过查看这些痕迹，知道业务和管理活动的开展过程和结果，可以确定谁在执行生产或管理任务、执行过程如何、执行结果如何等，以便为以后的职责追究和考评提供可靠的依据。要达到这一点，需要企业按照业务种类和业务流程设计一系列的单据，并要求经办人员在有关单据上签字以示负责。 (三)差异分析 在制度的执行过程中，肯定会出现一些与制度所设定的标准不一致的情况。即使是非常完善的内部控制制度也很难做到制度与实际的完全一致。从这种意义上讲，制度总是不完备的。这是因为企业所面临的经济环境和现实情况在不断发生变化。在发现差异出现时，企业应及时进行分析，确定差异出现是下列原因中的哪种情况所导致的：制度本身是完备的，实际执行人没有按照制度的要求执行；现实情况已经发生变化，制度要求已经过时。对于第一种情况，要追究有关人员的职责；对于第二种情况要及时修正制度。 (四)反馈与纠正 管理控制需要进行及时地总结和分析，尤其对于一些失控的环节和领域要进行深入分析，找出原因和改进方法，以便把控制工作做得更加细致，控制效果更加显著。对一个企业来说，通常情况下，一开始就想把控制制度建立得非常完善，往往比较困难，因为很多控制中的细节因素，只有在实际执行中才能够发现，事先很难设想得很细致和周全。因此，企业在管理中需要善于总结和完善控制制度，使控制制度趋于健全，控制效果逐步提高。现实中一些企业之所以长盛不衰，就在于其具有比较强的环境适应性，能够根据环境的变化适时地调整管理和控制策略，使管理和控制效果不会因为环境的改变而下降。 上述四个控制环节如图表2-1所示，形成了一个完整的控制过程或控制循环。企业的管理控制，就是随着这个控制循环而走向完善和健全，并随着这个控制循环的进行而实现自己的经营和管理目标。 (图2-1) 内部控制的控制过程 二、内部控制的基本方法 控制方式或方法是指完成单位的控制任务、达到控制目的所采用的手段。内部控制在实现其控制目的的过程中，可以采用的具体方法多种多样。按照《内部会计控制规范——基本规范》，内部控制的基本方法大致上可以归结为以下十一种。 (一)组织规划控制 1．含义。组织规划控制包括组织机构设置和组织分工两个内容： (1)组织机构设置控制，是指对企业组织机构进行合理的设置。这里的“合理”有两层含义：一是组织机构要满足企业经营管理的需要，不能过于精简，以至无法开展工作；二是组织机构不能冗余，以至于机构重叠，人浮于事，影响工作效率。 (2)组织分工是指部门内部的岗位设立和岗位之间的职责分工,这是保证经济业务按照企业既定方针执行、提高经营效率、保护资产和增强会计数据可靠性的重要条件。企业在设立岗位和核定岗位人员多少时,要根据业务量、业务复杂程度和工作效率的要求进行。原则上一人一岗,不要存在岗位重叠,各个岗位的职责权限要非常清楚,以避免相互推诿现象的发生。 2．1)组织机构设置上，重点是做好职能部门的设置。就企业而言，单位的组织机构有两个管理层次：一是法人的治理结构问题，即董事会、经理、监事会的设置问题。这个层面的组织机构，通常要按照国家的公司法或者有关的治理规范来设置，企业自身可以说没有很大的自主性。企业所能自主掌握的只是机构的人员组成和人数多少的问题。比如，对于股份有限公司来说，公司一定要设立董事会，这是国家规定的，不能违背，