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国家税务总局扬州税务进修学院《税务稽查方法与案例》讲义 第三章 增值税稽查方法 陈斌才 （教研一部税收教研室　　副教授） 0514henbincai1965@126.com 第一节 纳税义务人和扣缴义务人的检查 一、政策依据 （一）一般规定 重点： （1）纳税人的认定。 （2）一般纳税人与小规模纳税人的划分。 注意事项： （1）取得收入，但未销售货物或提供应税劳务的单位和个人，不是增值税的纳税人。 （2）不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。如房地产开发企业销售建造材料。 （二）特殊规定 重点：承包经营、承租经营纳税人的认定。 注意事项：认定承包经营、承租经营纳税人的条件。（生产经营权、财务核算、承包费承租费） 二、常见涉税问题及主要主要检查方法 （一）一般纳税人认定的检查 1.常见涉税问题：符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，未按增值税适用税率而是按征收率纳税。 2.主要检查方法：对照认定一般纳税人的条件（主要是销售额）进行检查。 （二）租赁或承包经营销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务一并征收增值税销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务自产、委托加工或购买的货物投资（一）一般规定 兼营免税项目或非应税项目（二）特规定符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣购置税控收款机所支付增值税税额准予抵免当期应纳增值税《开具红字增值税专用发票通知单》一（除中部、东北试点地区外）一般纳税人认定前进项税额的检查小规模纳税人转为一般纳税人后抵扣其小规模纳税人期间发生进项税（） 1．常见涉税问题：虚开增值税专用发票增值税专用发票收购收购价格残疾人增值税即征即退 21