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风险管理视角下高新技术企业内控制度的实施与应用研究 　　摘要：高新技术企业在经营与发展的过程中，面临的风险比较大，为了实现企业的长远发展，管理者比较重视风险管理与内部控制。本文对风险管理与内部控制的概念以及发展历程进行了介绍，对高新技术企业风险管理存在的问题进行了探讨，对风险管理视角下企业内控制度的实施进行了研究，提出了完善内控制度的措施，以供参考。 　　关键词：风险管理；高新技术；内部控制；问题 　　近年来，高新技术产业发展越来越快，同时高新技术企业经营存在的风险也有所增加，很多企业的管理者虽然认识到了风险管理的重要性，但是在实际工作中，内控制度的实施却很难落实。本文从风险管理的视角下，加强高新技术企业内部控制的措施进行了阐述，以期提高高新技术企业的风险管理水平。 　　一、风险管理与内部控制概述 　　（一）概念 　　1.风险管理。风险管理是高新技术企业日常管理的重要内容，其有利于在企业制定战略目标时，对存在的不确定因素产生的结果进行有效的控制，降低企业经营中存在的风险，从而保证企业的整体利益。 　　2.内部控制。内部控制制度的建立，是为了提高工作效率，保证财务报告的可靠性，使企业经营活动符合相关法律法规。加强内部控制，对公司全体人员都有一定约束，能减少违规行为。 　　（二）发展历程 　　1.风险管理。风险管理的发展历程可以分为传统风险管理阶段、现代风险管理阶段、全面风险管理阶段。其在发展历程中经历了很多大事件，比如巴林银行倒闭、美国安然事件等，这些大事件的发生促进了风险管理的发展，也是更多的企业管理人认识到了风险管理的重要性。传统风险管理的对象是信用风险与财务风险；现代风险管理产生了风险管理标准与风险组合思想；全面风险管理逐渐认识到了风险具有多元化、复杂化的特性，所以形成了综合管理措施。 　　2.内部控制。内部控制的发展历程可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架以及风险管理整合框架等。在发展前期，是以账目核对为工作内容，还实行了岗位分离，主要以保证账目准确性为控制目的。到了内部控制制度阶段，工作划分为内部会计控制与内部管理控制，加强了对企业资产的保护，提高了会计数据的可靠性，也提高了企业的经营效率，实现了财务规范化管理。随着内部控制的不断发展，其结构分为控制环境、会计制度与控制程序。在《内部控制――整体框架》发布后，形成了控制整体框架，也首次将内部控制与风险管理联系起来，实现了对内部控制新的认识。 　　3.风险管理与内部控制的关系。风险管理与内部控制经历了不同的发展历程，但是随着内部控制的发展，内部控制整体框架中实现了内部控制与风险管理的融合，在新建立的全面风险管理体系中，也包涵了内部控制体系，这对企业内部审计指出的发展方向，也对企业内部控制提出了新的思路。 　　二、高新技术企业内部控制存在的问题 　　高新技术企业是集研究、生产、服务等于一体的产品提供商，资金运动比较复杂，资金流入的渠道比较多，企业无形资产所占比重较大，在产品研发中投入的资金较大，这些问题使得企业内部控制存在较多问题，企业管理者必须重视内部控制，找出企业日常管理中存在的内控问题。笔者结合本公司风险管理实际情况，对内部控制中存在的问题进行简单介绍。 　　（一）缺乏内控风险意识 　　高新技术企业在内部控制中取得了很大进步，但是仍有很多企业除了财务部门，其他部门对内控并不关心，这与企业文化和日常管理中缺少对风险意识的灌输有关。企业的管理者平时疏于对员工的培训与教育，没有在企业树立内控风险意识，一些单体公司没有在企业设立专门的内审部门，内审汇报对象也不合适。企业员工没有认识到风险控制的重要意义，则无法在平时的工作中加强相互的内控监督，这一情况在中小型高新技术企业比较常见，容易削弱内部控制的作用。 　　高新技术企业的管理者虽然具有较强的内部控制意识，有效提高了经营效率，管理者也制定出了监督机制与奖惩机制，但是企业存在其他内控环节的部门不理解内控的情况，其他部门的工作人员没有认识到内控的意义以及实施的目的，而且各个部门之间缺乏沟通与协助，极大限制了企业的发展。高新技术企业的管理者如果没有做好内控知识的普及工作，则无法在企业推行内控制度。 　　（二）内控体系不完善 　　我国大部分高新技术企业制定的内部控制体系都不完善，这主要是因为企业中财务部门是内控唯一执行与监督的部门，企业缺乏各部门内控手册，企业员工大多数都认为内控与监督应该是财务部门的工作，与自己无关。高新技术企业内控体系不完善，会导致企业内部信息流通不及时，财务管理部门职能无法得到充分发挥，内审人员得到的信息缺乏时效性。也有的高新技术企业虽然制定了内部控制制度，但在落实时缺乏有效的推行方法，而且内控控制制度存在较多的漏洞，内部控制无法落到实处。 　　三、