薪酬设计中企业与个人双赢纳税策略.ppt

薪酬设计中企业与职工双赢的纳税管理策略 主讲 李秀华 哈尔滨工业大学管理学院 一、薪酬纳税管理基础 （一）薪酬概况 （二）薪酬与所得税的关系 （三）薪酬纳税管理的方法和原则 （一）薪酬概况 1. 薪酬的构成 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。薪酬主要由以下五个部分构成： （1）基本工资：是劳动报酬的主体，主要是根据职工的工作性质、工作类别、工作责任大小等因素而确定并支付给职工的稳定性报酬，是按劳分配原则的重要体现。 （2）奖金：是一种补充性的薪酬形式，是企业对职工超额劳动或者增收节支给与的一种报酬，旨在鼓励职工提高工作效率或工作业绩，着眼于正常劳动之外的超额劳动。 （3）津贴、补贴：主要是指为了补偿职工特殊或者额外的劳动消耗和因其他特殊原因而支付给职工的基本工资以外的报酬，例如，为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。 （4）保险：保险属于福利的一种，它是对职工长远利益的保证或者突发事件的预防。 （5）自愿性福利：是指除法定保险以外的福利，如法定假日，企业为职工提供的带薪休假、培训、免费的早餐午餐等。 股票期权属于递延支付的工资薪金，行权时的所得按照工资薪金所得缴纳个人所得税。 2. 薪酬的模式 薪酬的五个主要部分，有着各自不同的特征，若从差异性和刚性两个维度对其进行划分，可以得到下图所示的四分图。 （1）基本工资 基本工资，处于图中第一象限，具有较强的刚性和较高的差异性，即一般情况下，职工的工资是“能上不能下”，职工之间的工资差异比较明显。 （2）奖金 奖金的差异性较高而刚性较弱，主要表现为：它可以根据职工个人劳动贡献和企业经营状况的不同而随之调整。 （3）自愿性福利 处于第三象限的自愿性福利具有差异性低、刚性弱的特点。职工按照相关规定享受各种福利，其享受的待遇差别不大，且自愿性福利项目设置灵活，可以随着企业经营环境和效益的变化进行相应的调整。 （4）保险 保险位于图中的第四象限，具有差异性低、刚性强的特点。职工按照相关规定享受各种保险，其待遇差别不大，缴费比例及基数不能随意更改。 （5）津贴 津贴处于图的中心，它同时兼顾薪酬其他组成部分的特点。 薪酬管理是企业人力资源管理的一个重要内容。职工薪酬的五个构成部分，按照不同的组合，可以形成三种不同的薪酬模式，具体内容见下表。 不同薪酬模式特征 3. 薪酬的作用 （1）经济保障作用 薪酬是职工为企业提供劳动而获得的报酬，是职工基本生活水平的保证。 （2）激励作用 薪酬的激励作用主要是通过福利、奖金等形式体现的。薪酬在为职工提供衣食住行费用的同时，也为职工发展个人业余爱好，追求更高层次的需求创造了条件。此外，薪酬在一定程度上体现了企业对职工工作的认可和肯定。 （3）吸引外部优秀人才，留住企业优秀职工 一个成功的企业离不开优秀的人才。职工在工作中获得了自身利益的同时，也为企业创造了价值。企业提供具有竞争力的薪酬，可以吸引更多的人才加入到企业中来，同时也可以留住内部的优秀职工。 4. 影响薪酬的因素 （1）内部因素 企业所属的行业：按不同要素所占总资产比重的不同，可将企业划分为劳动密集型行业和知识密集型行业。一般来说，知识密集型行业的整体薪酬水平要高于劳动密集型行业。 企业经营状况：企业经营状况直接决定了职工薪酬水平。企业经营状况好，则职工的薪酬水平较高；反之，职工的薪酬水平较低且没有保障。 岗位职务等级：职工的岗位职责、价值大小、权责关系等都是影响到职工薪酬水平高低的关键因素。 职工个人特质：职工工作能力、资历水平、所受的教育等在很大程度上决定了其薪酬水平的高低。 （2）外部因素 劳动力市场供求状况：薪酬受劳动力供求关系的影响。当某种行业的劳动力供给不足时，其整体薪酬水平相应地上升；反之，当劳动力供给大于需求时，薪酬水平会相对下降。 地区和行业工资水平：企业在制定薪酬标准时，一般都会参考企业所在地的平均生活水平和企业所属行业的特点。一般来说，经济发达地区的整体薪酬水平会比经济欠发达地区高，处于快速成长期行业的企业的薪酬水平会比处于衰退期的高。 相关的法律法规：国家规定的当地最低工资标准、劳动力指导价格等都直接影响职工的薪酬水平 工会的力量：工会的一项重要工作职责是保护职工的合法权益。工会的强弱在一定程度上也是影响薪酬水平高低的因素之一。 （二）薪酬与所得税的关系 企业增加薪酬，职工在增加收入的同时会多缴个人所得税，但薪酬支出可以在一定程度上抵减企业所得税，即企业薪酬的高低对所得税的影响是： 薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多； 薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。 同时，企业增加薪酬的同时一般还要增加社保的支出。企业按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的社保支出在缴纳企业所得税前允