商业存款重点.doc

第三章 存款业务的核算 单位活期存款业务的核算 支票存款户的核算 存入现金： 借：库存现金 贷：活期存款 ——××单位 支取现金： 借：活期存款——××单位 贷：库存现金 2、存折存款户的核算：账务处理方法同支票户 二、单位活期存款利息的核算： 1、单位活期存款按季度计算利息（定期结息） 每季末月20日为结息日，如3月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。 计息天数一般采用“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 计息天数如果遇到结息日，则“算头又算尾” 2、计息时间的规定： 季度 结息日 结息期 结息天数 第一 3月20日 12月21日-3月20日 90天或91天 第二 6月20日 3月21日-6月20日 92天 第三 9月20日 6月21日-9月20日 92天 第四 12月20日 9月21日-12月20日 91天 比如：一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天 计息天数也可用“对年、对月、对日相减法”计算，举例如下： 1999年8月10日存入，2002年4月30日取出，则 2002.4.30 －1999.8.10 3.4.20 故，存期＝3×360－4×30+20＝980（天） 缺点：与实际天数不完全相符，故对短期存款不太合适。 3、利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 存款本金以元为单位，元以下不计息 存期遵循“算头不算尾”的原则，即存入日计算利息，支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。 利率在计算单位上应注意与存期的一致性 4、由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×累计计息积数 计息积数=本金×存期 =存款余额×该存款余额的实存天数 累计计息积数=计息积数之和 三、单位定期存款的核算 （一）1、存入的核算 借：活期存款——××单位户 贷：定期存款——××单位户 2、支取的核算 借：定期存款—××单位户 利息支出—定期存款利息 或 应付利息—××单位户 贷：活期存款—××单位户 （二）1、计息方法 “利随本清”，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 计息公式 利息＝本金×存期×利率 计息时间（存期） 按对年（360天）、对月（30天）、对日（实际零头天数按实际存期，算头不算尾）计算。 存期内如遇利率调整，按原存入日利率计息，不分段计息。 2、支取时间 到期支取：按存入日定期存款利率计算； 提前支取：（只能提前一次） 部分提前：支取部分按支取日活期存款利率计算，未支取部分（不低于10000元）按原存期、原利率计息；不足起存金额则予以清户。 全部提前：支取日活期存款利率计算； 逾期支取：正常存期内利息按原利率计息，逾期利息按支取日活期存款利率计算 例：如某单位于2002年2月25日存入一年期定期存款100万元，于2002年8月10日提前支取，支取日活期存款利率为0.6‰，利息如何计算？ 2.25－7.25：5个月 7.25－8.10：16天 利息=1000000×5× 0.6‰+1000000×16×（0.6‰÷30）=3320 例：某单位2008年5月10日存入银行一年期定期存款80000元，利率为1.98%。请计算不同情况下该单位的利息是多少？支取日银行挂牌公告活期存款利息为0.99% 到期支取 2009年5月10日 到期利息=80000×1.98%×1=1584（元） 过期支取 2009年6月10日来行支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.99%。 利息=到期利息+过期利息=1584+80000×0.99%÷12×1=1650（元） 3、计提应付利息 计提时： 借：利息支出—定期存款利息支出户 贷：应付利息 到期时：本息一并处理 借：定期存款—××单位户