审计事务所全过程跟踪审计工作方案.docVIP

全过程跟踪审计工作方案 ******会计师事务所作为******新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《》《》，。 索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。 对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 审核固定资产明细，产权的真实合法性。 审核所有调账的原因及真实、合法性。 审核有无账外资产。 审核管理费用发生的依据的真实、合法性。 审核借款利息发生的依据的真实、合法性。 审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。 财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。 根据工程具体情况，出具管理建议书。 四、审计工作重点 与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。 五、审计策略及人员组成 根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。 按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。 各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对 计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。 由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。 六、主要工作内容 （一）投资计划审核 1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。 2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。 3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。 4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。 5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。 （二）投资核算审核 1、是否按批准概算设置明细账； 2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算； 3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。 4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。 5、对概算外项目是否单独反映核算。 6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。 7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。 8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法； （三）招投标与合同管理的审核 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。 2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。 3、有无应招标而未招标的单项工程。 4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。 5、审核所定施工合同