上市公司治理与内部控制.ppt

* * * * 另外，其中一家四大会计师事务所也进行过一份类似的的调查， 结果一样是看到公司管理对投资者的决定有很大的影响。 * * 公司治理是由所有者、董事会、监事会和管理层组成的具有一定的制衡关系，用来约束和管理经营者的行为，解决股东、董事会、管理层及监事会之间的权责利划分问题的机制。而内部控制是在公司治理解决了股东、董事会、监事会、管理层之间的权责利划分之后，董事会和管理层为了保证受托责任的顺利履行，而对公司的经营活动实施的控制，属于内部管理层面的问题。 公司治理和内部控制二者间的关系至今尚无统一定论，比较普遍的看法是，公司治理结构在一定程度上决定了了内部控制的环境，而健全的内部控制机制也将促进公司治理结构的完善和现代企业制度的建立，二者相辅相成、高度依存，其总体目标有着较大的一致性，即都着眼于确保企业能够实现其目标。 * 在内部控制方面，COSO是比较上在国际上有权威的标准。其中在《萨班斯-奥克斯利法案》，审计准则第2号指出管理层应选择一个合适和公认的控制框架并以此作为评价内部控制的依据。 尽管准则第2号明示管理层可以选择适用的内部控制框架，但准则中的各项要求均明显围绕着美国COSO内部控制框架而制定。因此COSO成为绝大部分美国上市公司评价内控的标准。 在内地，不小监管机构的法规都有参考COSO。根据COSO，我们可以理解内部控控制为。。。。 Background on COSO　（FYI） COSO was originally formed in 1985 to sponsor the National Commission on Fraudulent Financial Reporting, an independent private sector initiative which studied the causal factors that can lead to fraudulent financial reporting and developed recommendations for public companies and their independent auditors, for the SEC and other regulators, and for educational institutions. The National Commission was jointly sponsored by five major professional associations in the United States, the American Accounting Association, the American Institute of Certified Public Accountants, Financial Executives International, The Institute of Internal Auditors, and the National Association of Accountants (now the Institute of Management Accountants). The Commission was wholly independent of each of the sponsoring organizations, and contained representatives from industry, public accounting, investment firms, and the New York Stock Exchange. The Chairman of the National Commission was James C. Treadway, Jr., Executive Vice President and General Counsel, Paine Webber Incorporated and a former Commissioner of the U.S. Securities and Exchange Commission. (Hence, the popular name Treadway Commission). Currently, the COSO Chairman is Larry E. Rittenberg. * COSO在历史上第一次提出了内部控制的综合性框架，将内部控制分为五个元素（如下图横剖面所示），对内部控制这一职业组织、管理层和研究机构众说纷纭的概念进行了协调和统一。直到今天，COSO内部控制框架仍然是世界上应用最为广泛的内部控制框架。 COSO内部