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浅析全面“营改增”对企业的影响及建议 　　摘 要：自2016年5月1日以来，“营改增”政策在全国范围内实行，其改革成效日益凸显。这一政策的实施优化了我国的税制结构，同时也促进了经济发展。本文阐述了全面“营改增”政策对企业的影响，并对企业今后的发展提出了相关建议。 　　关键词：全面“营改增”；影响；建议 　　一、引言 　　2016年5月1日起，伴随着《营业税改征增值税试点实施办法》的实施，“营改增”试点在全国范围内全面推开，营业税的行业全部改征增值税，还将不动产所含增值税纳入抵扣范围，从而也标志着作为“中国特色税”的营业税正式退出了历史舞台。“营改增”避免了营业税与增值税的重复征收，有利于积极促进第三次产业的发展与融合，切实降低整体税务。自2011年国务院批准下发“营改增”试点方案以来，“营改增”对服务业、建筑业、房地产业及金融业（以下简称“四大行业”）等产生了广泛的影响，但同时也使企业在其发展过程中面临着一些新的风险。 　　二、全面“营改增”的主要内容 　　1.全面“营改增”的概念 　　所谓“营改增”，就是把以前应缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税属于价外税，只对增值的部分收税；而营业税是价内税，是对营业收入征税，它们的征税范围是互为平行的。在税务上，“营改增”促进了我国服务业的发展，尤其是高新技术服务业的发展，为企业产业结构的提升创造了条件。这是自1994年“分税制”改革以来我国最大规模的一次税制变革。 　　2.全面“营改增”的发展背景 　　“分税制”改革后，增值税和营业税就同时存在。营业税在税务上主要调整第三产业，增值税则用来调整第一产业和第二产业，两税并行将服务业与其他产业相分离，严重妨碍了我国第三产业的发展。2011年，经国务院决定，财政部、国家税务总局正式公布了营业税改增值税试点方案。从2012年1月起，在上海开始推进营业税改征增值税试点，初步将交通运输业和部分现代服务业营业税改为增值税。2012年8月1日起至年底，国务院扩大“营改增”试点至10省。到2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国执行。2016年5月1日起，四大行业等行业被纳入“营改增”范围，并且，所有企业新增不动产所含增值税也被纳入到增值税的抵扣范围，至此，全面“营改增”开始实施。近年来随着市场经济的发展，以增值税制度取代营业税是我国税制改革的必然选择，增值税制度将更加规范。 　　3.全面“营改增”对社会经济发展的意义 　　李克强总理在《政府工作报告》中强调：“全面实施‘营改增’，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业结构转型的‘重头戏’。“营改增”有利于减轻企业负担，有利于促进服务业发展、工业转型和商业模式创新，是一项‘牵一发而动全身’的改革。”以增值税代替营业税，有助于带动企业扩大有效投资，突出推动服务业，特别是研发等生产性服务业发展，促进产业分工优化，带动制造业升级。通过统一税制，从制度上消除重复征税，完善财税体制。这一政策的实施，可以降低企业创新成本，促进设备更新，打造众创众包众服众筹平台；还可为民营经济、小微企业营造宽松环境，带动就业，加快新旧动能转换，促进经济中高速增长，迈向中高端水平。 　　三、全面“营改增”对企业的影响 　　从16年5月份开始，四大行业全面实施“营改增”已近1年。据国家税务总局2016年的数据统计，到8月31日，四大行业试点纳税人已有1048万户，累计实现增值税应纳税额3127亿元，与全面“营改增”之前相比减轻税负486亿元，税负下降了13.45%，企业整体上减税降负成效明显。 　　1.对纳税企业税负的影响 　　（1）对一般纳税人。在全面“营改增”过程中，作为增值税一般纳税人的大多数企业负税下降或者持平。在成本费用结构中，能取得增值税专用发票的开支占总支出的比重决定了企业税负的增减，因此，全面“营改增”从产业链上来看对企业是有利的，尤其是上游客户产生的成本支出项目能够实行进项税抵扣，从而使企业有效降低税负。而对于被评定为增值税一般纳税人的另外一部分服务业的企业（如租赁业纳税人），交通运输业，一些劳动力密集型以及知识密集型产业（建筑业），如果这些企业是增值税一般纳税人的话，他们应缴纳的税负可能“不减反增”。 　　（2）对小规模纳税人。全面“营改增”之前，作为小规模纳税人的企业一直缴纳5%的营业税，这次全面税务改革后，他们的税率减小到3%。由此看来，作为小规模纳税人的企业将会受益于全面“?I改增”带来的好处，他们的税负在全面“营改增”后将得到一定程度上的减轻。 　　（3）对原增值税纳税人。对于原增值税纳税人的企业，他们将继续受益于“营改增”。这些企业在全面“营改增”后为了得到进项税额的抵扣，也开始进行一些辅助性业务外包。由于这次全面税制改革后缴纳增值税的企业增多了，使得原增值