经济法基础第四章　个人所得税法律制度.ppt

第四章 个人所得税法律制度 考情分析 知识结构 本章主要内容包括： 一、个人所得税概述 二、个人所得税的纳税人和扣缴义务人 三、个人所得税征税对象和税目（非常重要） 四、个人所得税税率 五、个人所得税计税依据（非常重要） 六、个人所税税应纳税额的计算（重要） 七、个人所得税税收减免（重要） 八、个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点 基本要求 本章共八节,根据《考试大纲》要求：　　（一）掌握：个人所得税的纳税人和扣缴义务人、税目和计税依据、应纳税所得额、应纳税额计算　　（二）熟悉：个人所得税的税率、税收减免、纳税申报、纳税期限与纳税地点　　（三）了解：个人所得税的概念、特点 第一节　个人所得税概述 一、个人所得税的概念（P116） 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 二、个人所得税的特点（P117）　　 （一）实行分类征收 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除额较宽 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征纳方法 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人 　一、个人所得税纳税人（P118）　　个人所得税以所得人为纳税人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 【提示】个人所得税税收管辖权的国际标准（见下图示） （一）居民纳税人和非居民纳税人划分（P118）　　划分为两类纳税人标准——住所和居住时间。 1.住所标准——习惯性住所，即：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人，为中国境内有住所的个人。 2.居住时间标准——在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。 【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　 【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 （二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务（P119） 1.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税（无限纳税义务）。 判定标准： （1）在中国境内有住所的个人； （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。 对于在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年（或居住期间临时离境）的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；相反，居住满5年的，从第6年起，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税。 2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税（有限纳税义务）。 判定标准： （1）在中国境内无住所且不居住的个人； （2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。 对于在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日（或在中国境内连续或累计居住不超过183日）的个人，可以只就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得缴纳个人所得税；相反，超过90日（或183日），其来源于中国境内所得，均应缴纳个人所得税。 【例题·单选题】下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得　　B.在中国境内有住所　　C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度　　D.在中国境内有住所，但目前未居住 『正确答案』A 【例题·单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（　）。　　A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境　　B.外籍个人乙来华学习180天　　C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境　　D.外籍人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境 『正确答案』C 『答案解析』本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境不超过30/90天，才能被认定为居民纳税人。 【例题·单选题】（2010年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　） 　　A.M国甲，在华工作6个月 　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 　　C.X国丙，20