国际研发费用税收优惠政策变革趋势与经验借鉴.pdfVIP

第30卷第147期 湖南财政经济学院学报 lf．30No．147 2014年2月 JournalofHunanFinanceandEconomicsUniversity Feb．2014 国际研发费用税收优惠政策 变革趋势与经验借鉴 周忠民 (湖南财政经济学院，湖南长沙 410205) 摘【 要】为有效引导企业加大研发投入力度，加快构建以企业为主体的创新体系，国际上针对企业研发 费用的税收优惠政策出现了一系列新的变革趋势。我国研发费用税收优惠政策经过不断修订， 目前已成为比较完善的体系，但也存在争议。我国相关政策制订应借鉴 国外研发费用税收优惠 的变革经验，在税收优惠领域、优惠对象、优惠范围、优惠管理等方面进一步深化改革。 【关 键 词】研发费用；税收优惠；变革趋势；政策建议 【中图分类号】F810．2；17810．422 【文献标识码】A 【文章编号】2095—1361(2014)O1-0099-06 2012年 9月，中共 中央、国务院印发的 国际上许多国家都对企业研发费用税收优惠政 《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设 策进行了调整与改革，使其更趋科学完善。笔 的意见》明确指出，要落实企业研发费用加计 者以此为背景，对国际上研发费用税收优惠政 扣除政策，改进企业研发费用计核办法，合理 策的调整与变革趋势进行梳理总结，并在借鉴 扩大研发费用加计扣除范围，激励企业加大研 国际经验的基础上对深化我国研发费用优惠政 发投入力度。我国自1996年开始实施研究开发 策改革提出具体建议。 (ResearchandDevelopment，简称RD)支出税 一 、 国际研发费用税收优惠政策变革趋势 收优惠政策以来，研发费用加计扣除政策成为 近年来，随着虚拟经济泡沫不断被吹破， 我国重要的创新政策之一，一直受到社会各界 全球经济进入深度转型调整期，世界各国又重 的关注。通过研发费用 150％的加计扣除，降 新将 目光转向实体经济，新科技革命和产业变 低了企业研发成本，对促进企业开展 自主创新 革正在孕育兴起，以创新为核心的国际竞争更 活动产生了积极的推动作用，但同时在政策力 加激烈。为加快企业技术创新步伐，有效引导 度、管理体制、适用范围等方面也存在一些争 企业加大研发投入力度，以便在激烈的国际竞 议。近年来，为引导企业加大研发投入力度， 争中抢 占先机，世界各国均根据本国实际情况 · 收稿 日期 ：2013一l1—12 基金项 目：湖南省科技计划项 目 “科技经费第三方监管服务的理论与机制创新研究”(项 目编号：2013FJ3082) 作者简介：周忠民 (1976一 )，男，湖南新邵人，湖南财政经济学院讲师，硕士，研究方向：财政科技投入管理 99 在研发费用税收优惠方式、优惠对象、优惠范 营业额低于2Ooo万澳元符合条件的内外资企业 围以及税收优惠管理等方面进行了一系列变革。 发生的合格研发费用给予45％的税收抵免，年 1、税收优惠方式的变革趋势 营业额高于2000万澳元 的企业抵免 比率为 (1)税收抵免方式占多数且呈增加趋势 40％[21；法国对于第一次申请研发费用税收抵 为避免企业所得税率较低或波动对税收减 免的企业，申请第一年抵免比率为50％，第二 免额的影响，目前70％以上的国家均采用税收 年为40％，第三年开始恢复到普遍的30％；英 抵免方式实施研发费用税收优惠政策，即根据 国于2008年将中小企业研发费用加计扣除比例 合格研发费用按抵免比例计算抵免额，直接从 由原来的150％提高到 175％，同时将中小企业 应缴所得税额中扣除，如美国、加拿大、法国、 标准放大一倍。二是中小企业应税收入不足抵 日本、韩国、爱尔兰等；采用研发费用从应纳 扣或应缴所得税额不足抵