小规模纳税人增值税管理探析.docx

小 规 模 纳 税 人 增 值 税 管 理 探 析低，直接影响了财务核算和纳税申报的质量。(二)发票使用不规范。 目前， 增值税专用发票 、 四 小 票 已 基 本纳入网络监控 ， 但作为增值税 链 条 中 重 要 一环的普通发票却 一直游离于网络监控之外。 尤其 是小规模纳税人 ， 在普通发票使 用上不太规范 ， 存在着不开 、 拒 开、大头小尾、外借、为他人代开 等问题。 有的纳税人为了少缴税 款，往往以自制凭证、收据， 或者 直 接 以 保 修 卡 、 信 誉 卡 、 会 员 卡 等代替发票，隐瞒销售收入。(三) 利用小规模纳税人资格 避税。 为了少缴税款 ， 部分企业 即使符合一般纳税人标准 ， 也不 办理一般纳税人资格认定。 为了 长期按征收率纳税 ， 有的企业在 一个纳税年度结束后 ， 改变企业 名称重新办理登记 ， 继续利用小 规模纳税人资格避税。王君( 四)专卖行业税收难以控管。 近几年，各类品牌代理商、专卖 店 发 展 迅 速 ， 市 场 较 大 ， 如 电 器 、 服 装 、 啤 酒 、 美 容 产 品 、 摩 托 车等，进货、销货渠道隐秘 ， 结算 方式多样， 财务状况不透明 ， 难 以掌握其真实经营情况 ， 给税收 控管带来了难度。(五) 行业管理难度较大。近几 年 来 ，部 分行业不断发展壮 大 ，遇，如：给 税 收 增长带来了良好机 同时也增加了管理的难度 。大米加工企业购销渠道广 ，小 规 模 纳 税人由于纳税人 会计制度不健全 ， 税收核算不准 确，税务机关监控力度不够等原 因， 普遍存在纳税意识淡薄 、 纳 税申报不实等问题。 笔者结合京 山县税收征管实际 ， 对小规模纳 税人，特别是小规模纳税企业增 值税管理中存在的问题 ， 作一些粗浅的探讨。一 、存 在 的 问 题(一) 财务核算不健全。生产经营季节性强 ， 长期以来，对其缺乏有效的控管措施。 石材 行业经营地点分散在山区 ， 计税 依据难以准确掌握 ， 征管难度非 常大。 机械加工企业需要大量的 废铁，由于废旧物资回收公司销相当一 部 分 小 规 模纳税人对财务管 理 不 重 视 ，企业财务制度不健 全 ， 导 致财务核算混乱 ， 难 以 查账征收。 企业财务工作缺乏专业 性 ， 财 会 人 员普遍业务能力较 22征 管 广 角售废旧物资免征增值税 ， 而生产企 业 购 进 废 旧物资可以抵扣进 项 税 额 ， 因 此 ， 部分生产企业与 回收公司联合 ， 虚开废旧物资销 售发票进行抵扣 ， 甚至有的生产 企业自己设立回收公司 ， 随意填 开销售发票，借此偷逃税款。( 六) 破 产 、 注销欠税难以追 缴。 小规模纳税人破产 、 注销的 比例较一般纳税人要高 ， 许多企 业因经营不善 ， 实行破产改制 ， 注销后企业欠税难以追缴。二 、提 出 的 建 议岗 制 度 ，凡从事财会工作的人 值税， 不予抵扣进项税额 。针对员 ， 必须持会计证上岗 ， 具 体 负责办税的财会人员 ， 必须参加税 务机关举办的办税培训 ， 规范兼 职会计的建账行为 ， 明确兼职会 计对兼职企业的法律责任。某些超过标准 的 小 规 模 纳 税人 ， 在 纳 税年度结束后重新登 记 的 情 况 ， 笔者建议将现行的 认 定 政 策 改 为“ 在 小 规 模 纳 税人 销 售 收 入达到规定标准的次 月认定为一般纳税人 ” ， 这 样 可 以 控 制 纳 税人继续利用小规模 纳税人资格避税的现象 。( 三) 加强发票管理。一是把好发票发售关。 严格执行验旧购新制度，对发票存根联进行仔细 审核，发现违章问题及时进行处 罚。 二是加强发票日常控管。 把 普 通 发 票 检查纳入税收管理员 的工作职责中 ， 加强对纳税人用 票情况的日常监控 ， 督促企业建 立内部发票管理制度 ， 要求其及 时登记发票领、用、存台账， 搞好 发票安全保管工作。 三是提高发 票使用率。 针对不开发票 、 保修 单等代替发票的问题 ， 鼓励消费 者对不开票行为进行举报 ， 提高 消 费 者 索 取发票的自觉性与积 极性。 四是推广使用定额发票 。 对部分行业如修理修配 、 汽车配 件、印刷等行业实行定额发票管 理，在发售定额发票时按征收率 征收税款。 五是加强代开发票管 理。 对单笔销售额大 、 难以控管 的行业，如砖、瓦、灰、砂、石等建( 五) 抓好行业税收管理。要根据不同行业的特点 ， 研究其生产 经 营 规 律 ， 从 市 场 价 格 、 单 位 产 出 、 能 耗 、 物耗等利于控监的 因 素 入 手 ， 进 行 归 类 分 析 ， 科 学 测 算 ， 确定行业征收标准 ， 制 定 重点行业管理办法 。 例如， 京山 县 国 税 局 对石材行业小规模纳 税人