第四章 贷款业务的管理与核算.ppt

2004年 第四章 贷款业务的管理与核算 目 录 第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款和担保贷款业务的核算 第三节 外汇贷款业务的核算 第四节 贷款损失准备的核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的意义和种类 1、贷款业务的意义 （1）贷款的定义 贷款，又称放款，是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种借贷行为。 第一节 贷款业务概述 （2）贷款的意义 ? 银行通过发放贷款，可以满足生产、商品流通资金的需要，支持国民经济发展。 ? 银行通过信贷监督，可以促进企业改善经营管理，加强经济核算和资金使用，提高企业经济效益。 ? 可以增加银行的营业收入，提高自身经济效益。 ? 银行信贷投放是形成社会购买力的主要途径之一。 第一节 贷款业务概述 2、贷款的种类 （1）按照贷款期限划分 短期贷款、中期贷款和长期贷款 （2）按照贷款保证方式划分 信用贷款、担保贷款和票据贴现 担保贷款按担保方式又分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款 第一节 贷款业务概述 （3）按照贷款对象划分 单位贷款和个人贷款 （4）按照是否具有政策性划分 商业性贷款和政策性贷款 （5）按照贷款主体划分 自营贷款和委托贷款 第一节 贷款业务概述 （6）按照贷款质量和风险程度划分 正常、关注、次级、可疑、损失 （7）按照利率性质划分 固定利率贷款、浮动利率贷款和优惠利率贷款 （8）按照借款人的用途划分 固定资产贷款、流动资产贷款、消费贷款和其他贷款 第一节 贷款业务概述 二、贷款业务的核算要求 1、正确使用会计科目 2、准确办理各项贷款和贴现的核算手续 3、加强对贷款业务核算过程的会计监督 第一节 贷款业务概述 在具体核算中应注意： 1）中长期贷款本息分别核算 2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 3）自营贷款和委托贷款分别核算 4）非应计贷款和应计贷款分别核算 5）贷款应在期末提取贷款损失准备 第一节 贷款业务概述 三、贷款业务的科目设置 1、贷款 2、应收利息 3、利息收入 4、贷款损失准备 5、资产减值损失 四、贷款的核算形式 1、贷款转存 2、逐笔支付 3、下贷上转 4、信用卡透支 第一节 贷款业务概述 五、现行贷款利率水平 第二节 信用贷款和担保贷款业务的核算 一、发放贷款 贷款的初始计量： 贷款和应收款项、持有至到期投资以及可供出售类金融资产均按取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额。 原制度下贷款按贷出的实际金额进行初始计量，相关交易费用直接计入当期损益，不计入贷款成本 。 第二节 信用贷款和担保贷款业务的核算 例：建设银行某支行于1月5日向该行开户单位兰华公司发放短期贷款20万元，当日转入该公司存款账户，期限一个月，合同月利率5‰，同时发生交易费用100元，支付给在本行开户的A咨询公司。 借：贷款——本金 200 000 贷款——利息调整 100 贷：吸收存款——兰华公司 200 000 吸收存款——A公司 100 第二节 信用贷款和担保贷款业务的核算 二、定期结息 短期贷款由银行和借款人协商可按月结息，也可按季结息；中长期贷款一律按季结息。 结息日为每月20日或每季末月20日。 见课本P59 例：5月2日乙银行向C公司发放一笔短期贷款，金额20万元，假定利率为4‰，期限4个月，到期日为9月2日。 （1）6月20日银行按季结息，应计利息为： 200000×50天× 4‰÷30＝1333.33元 6月21日结息时的会计分录为： 借：应收利息 1333.33 贷：利息收入 1333.33 （2）6月21日至9月2日还款时，应计利息为： 200000×73天× 4‰÷30＝1946.67元 （3）若6月20日银行未能收到1333.33元利息，则到期日还款时，该笔贷款应计利息为： 1333.33＋（200000＋1333.33）×73天× 4‰÷30＝3292.97 9月2日贷款到期，银行收回本金和利息的分录为： 借：吸收存款 203292.97 贷：应收利息 1333.33 利息收入 1959.64 贷款-------借款人户