审计学（第二版）-第八章.pptVIP

第八章 收入循环审计 第一节 收入循环审计概述 一、收入循环交易与账户 (一) 收入循环交易内容 一个企业的收入循环通常由提供商品或劳务及收款等业务构成 本章的内容以提供有形的产品为例来说明收入循环的基本环节 1、收入循环图 2 、收入循环的环节 （1）制定销售计划 （2）订单处理 分为两个步骤：第一，接受顾客订单；第二，编制销售通知单 （3）批准赊销 （4） 发货 （5）开票 （6）会计记录 （7）收款 （8）坏账处理 （9）在销售过程还涉及到销售调整（如销售退回、销售折扣、折让）业务 （二）收入循环业务涉及的账户 收入循环涉及的账户包括：主营业务收入；主营业务成本；应收账款；坏账准备；现金、银行存款；管理费用；库存商品 收入循环所涉及的主要业务环节、凭证、账户与记录等如表8—1所示 二、审计目标 收入循环的审计具体目标如表8—2所示 三、收入循环重要账户固有风险的评价 （一）主营业务收入的固有风险 （1）收入确认的时点和方法 （2）销售业务的真实性 (3) 销售调整交易的合理性 （二）应收账款的固有风险 （1）应收账款借方发生额的真实性 （2）坏账准备计提金额的合理性 第二节 收入循环内部控制测试 一、了解内部控制 （一）授权制度 （二）职务分离 （三）会计记录 （四）定期核对 二、