所得税会计核算教学探究.docVIP

所得税会计核算教学探究 　　摘 要：在新会计准则实施背景下，我国企业所得税会计处理方法发生了很大的改变，首次采用资产负债表债务法。结合教学经验，对我国企业新所得税会计处理、资产负债表债务法会计核算教学提出一些看法。 关键词：所得税会计；资产负债表债务法；暂时性差异 2006年我国颁布《企业会计准则第18号――所得税》，该会计准则变动很大，核算方法发生观念性的变化，我国首次由纳税影响会计法的收入费用观变为资产负债表债务法的资产负债观，使所得税会计的教学成为会计教学中最难的内容之一。 一、所得税会计核算方法介绍 1.应付税款法。应付税款法是指将本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法。按照这种方法，无论是对永久性差异还是对时间性差异，均完全按照税法规定处理。 2.递延法。递延法是指在税率变动的情况下，运用纳税影响会计法确认所得税费用的方法，它确认时间性差异，比应付税款法有了进步，但当税法或税率变动后，本期发生的时间性差异影响所得税的金额按现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额按原有税率计算，另外，递延法有其本身的不科学性和不合理性。 3.利润表债务法。利润表债务法是指在税率变动的情况下运用纳税影响会计法确认所得税费用的方法。递延税款余额反映的是按现行税率计算的由于时间性差异产生的未转