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探析中小企业内部控制审计策略 【摘要】随着我国社会主义市场经济的不断深化，各项技术成果日新月异，中小企业的发展受到了越来越多的关注。审计工作作为经济领域中的重要组成部分，在企业的内部控制检查与评价过程中也发挥着举足轻重的作用。在新的形势下，内部控制审计工作面临着更大的发展机遇，需要对审计方法、审计策略进行更新和改良，以便探索出最适合中小企业内部控制审计的方式，这也成为目前内控审计领域的重要课题。 【关键词】中小企业；内部控制；审计；策略 一、引言 随着知识经济时代的来临，互联网与计算机技术的高速发展已经将信息化技术拓展到了企业经营的方方面面。在信息化社会中，中小企业面临着更大的发展机遇，同时也不可避免会面对更多样的风险。为了帮助中小企业更好地实现自身的经营目标，内部控制工作的重要性已经逐步凸显。目前，我国中小企业的内部控制建设不论在管理方法上，还是在制度建设上都还存在较多的缺陷和漏洞，建立健全中小企业的内部控制制度成为了制约中小企业发展的一大难题。内部控制审计是专门针对内部控制体系有效性的审计，也可以将其看作是对内部控制的控制，是对内部控制结果的再次审计。由此可见，内部控制审计可以从制度上对企业的内部控制进行约束，有助于完善我国中小企业的内部控制体系。同时，将中小企业的整体管理理念与组织的长期利益相结合，内部控制审计将不仅可以有利于规避风险，还能够完善企业的治理体系。 二、中小企业开展内部控制审计工作的意义 1.评价企业内部控制的有效性是审计工作职责的重要体现 审计工作的主要职责是对企业的经济活动进行检查和评价，具有较高的独立性。在联合国财务处和公共行政处共同编制的《发展中国家政府审计手册》中，也对内部审计工作在内部控制建设中的重要作用做出了清晰、全面的阐述。自20世纪以来，我国的政府审计工作的一大重要发展方向便是开始关注企业的内部控制观念，并且将其作为内部控制体系建设的重要部分。针对中小企业内部控制建设开展的审计工作，便是将单位的内部控制作为一个完整的系统进行评价，并最终以报告的形式提交，对企业涉及的各类经营活动进行客观公正的分析和合理化建议，以便更好地帮助中小企业各职能部门履行职责。由此可见，审计工作已经成为了企业内部控制的一项关键部分，是帮助企业完善内部控制体系的特殊方式，评价并改善企业的内部控制是其首要职责，也是其对内部控制的重要贡献。自从我国成功加入WTO之后，全球经济一体化的进程日益加快，我国的中小企业面临着更多的机会和挑战，经营风险也随之增大。由于我国大多数中小企业的内部控制都较为薄弱，尤其是近年来各类上市公司曝出的财务欺诈案件，更是凸显出我国企业建立健全内部控制的迫切性。面对这样的市场环境，审计工作通过评价企业的内部控制的方式，参与到企业的经营管理中来，对提高中小企业的内部控制质量有着极大的促进作用。 2.审计工作，尤其是内审工作已经具备评价企业内部控制的先决条件 通常来说，内部控制在企业中的涵盖范围很广，涉及到企业生产经营活动的方方面面。鉴于此，要想对企业的内部控制进行高质量的检查和评价，不仅需要审计人员充分了解企业的详细情况，还需要审计人员具有过硬的专业胜任能力。客观来看，我国的注册会计师审计业务近年来在形式上已经出现了针对企业内部控制的专项鉴证业务，相关执业规范上也对内部控制的专项鉴证业务作出了明确的要求。在实际业务中，这方面的业务开展也越来越普遍。除了在企业的年报审计中需要对内部控制进行了解之外，一些重视自身管理的企业也开始开展内部控制审计工作。由此可见，审计工作，尤其是存在于企业内部的内审审计工作能够充分了解企业的实际状况，及时发现企业内部控制中存在的不规范、不完善的情况，并且加深审计人员对企业各方面情况的了解程度、培养优秀的职业判断能力。另一方面，仅仅依靠企业的报表、账簿、凭证等内容已经无法做到全面、真实地了解企业全貌，而独立于企业的审计工作，却能够在充分了解企业内部控制环境的基础上，更有能力地对内部控制的建设和执行情况进行公允的评价，以便提出合理的建议促进企业内部控制的进一步完善。 三、中小企业内部控制审计策略 1.明确内部控制审计工作的重点 中小企业的实际经营状况及在发展中面临的各类问题，不仅是企业的经营管理人员需要进行深入了解、合理规划的内容，同时也是内部控制审计工作者需要及时跟进、评估的内容。只有在梳理清楚企业经营利益的划分、产权归属、财务状况等问题的基础上，才能够了解企业设计内部控制的侧重点。在对企业内部控制审计工作重点领域的考虑上，主要需要关注以下几个方面：首先，明确企业的经营发展范围，对于涉及企业经营手续的相关审批文件要进行全面的检查与核对，尤其需要重点关注企业是否存在产权纠纷，经营范围是否符合法律法规的规定，法律手续是