营改增对企业的影响分析及对策.ppt

* * * * * * * 1.劳务分包模式的选择 用工模式 现状 影响 对策 专业分包 “营改增”后专业分包适用11% 严格执行劳务准入制度。强化“专业分包”和“劳务分包”模式 劳务分包 劳务分包适用一般计税方法11%或6%，或直接采用3%的简易计征； 劳务工派遣 劳务派遣模式限制较多 继续采用，关注现行制度的限制，避免违规风险。 架子队 架子队影响不大 维持现状，注意风险 小班组 导致列支成本问题和进项税额失，成本加大。 除引导具备实力的成立劳务公司，获取专用发票外，建议逐渐取消。 七、劳务管理 2.劳务费与机械费的区分 营改增后，建议： （1）重新选择出租方。营改增后应尽量选择一般纳税人身份的出租方，或者个体工商户出租者，为进项税额的抵扣做基础。 （2）不同抵扣税率影响税负，劳务费跟机械费清晰明了地分开，分别享受11%或3%和17%的进项税抵扣。 七、劳务管理 3.劳务分包合同的签订 营改增后，影响： （1）大包情况下的分包方如不能提供规定的发票，将直接提高税负 （2）此种模式存在转包的风险，违反建筑法规定 建议采用清包工模式： （1）分包方能否提供发票对企业的影响较小 （2）自行采购材料，可以享受17%的进项抵扣，会降低公司的税负。 七、劳务管理 4.对分包方验工计价 按期对分包方进行验工，并及时索要增值税专用发票，避免销项税额较大，进项税额低，给企业的现金流造成很大的压力。 七、劳务管理 政策规定：准予抵扣进项税额扣税凭证 八、成本管理 政策规定：不准予抵扣进项税额情形如下 八、成本管理 政策规定：用途改变 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。 八、成本管理 八、成本管理 树立： 增值税专用发票应取尽取 增值税进项税额应抵尽抵 各部门人员 九、合同管理 对上合同：质保金、价外费用、违约责任… 对下合同：发票条款、发票类型、发票取得时间、违约条款… 适应增值税税制 税务风险增加 发票管控更严，180天认证期 防伪税控专用设备保管要求更高 征管信息系统更规范 不得不说的“虚开” “刑法”的硬约束 十、财税管理 虚开增值税专用发票 全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定 中华人民共和国主席令第57号 虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。 虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。 非法购买增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑、拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 单位犯上述规定之罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照各该条的规定追究刑事责任。 虚开增值税专用发票 虚开增值税专用发票 国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 国税发〔2000〕187号 购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。 ?购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。 虚开增值税专用发票 三流一致风险 税务机关依照规定，定期向社会公布重大税收违法案件信息。 国家税务总局公布各级税务机关查结的符合下列标准的税收违法案件信息：　　（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额500万元以上，且占应纳税额百分之十以上的；　　（二）纳税人欠缴应