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附录A 国际会计准则第 37 号 或有负债和或有资产 目的 本准则的目的是确保将适当的确认标准和计量基础运用于准备、或有负债和或有资产，并确保在财务报表的附注中披露充分的信息，以使使用者能够理解它们的性质、时间和金额。 范围 1．本准则适用于所有企业对以下各项之外的准备、或有负债和或有资产的会计核算： （1）以公允价值计量的金融工具形成的准备、或有负债和或有资产： （2）执行中的合同（除了亏损的执行中的合同）形成的准备、或有负债和或有资产； （3）保险公司与保单持有人之间签订的合同形成的准备、或有负债和或有资产； （4）由其他国际会计准则规范的准备、或有负债和或有资产。 2．本准则适用于不是以公允价值计量的金融工具（包括担保）。 3．执行中的合同是指双方均未履行任何义务或双方均同等程度地履行了部分义务的合同。本准则不适用于执行中的合同，除非它是亏损的。 4．本准则适用于保险公司的准备、或有负债和或有资产，但不适用于其与保单持有人之间签订的合同形成的准备、或有负债和或有资产。 5．如果其他国际会计准则规范了特定的准备、或有负债和或有资产，企业应运用该准则而不是本准则，例如，关于以下项目的准则也规范了特定的准备： （1）建造合同（参见《国际会计准则第11号建造合同》）； （2）所得税（参见《国队会计准则第12号所得税》）； （3）租赁（参见《国际会计准则第17 号租赁》），但是，《国际会计准则第 17 号》未对已变为亏损的经营租质的核算提出具体要求，因而本准则应适用于这些情况； （4）雇员福利（参见《国际会计准则第19号一雇员福利》）。 6．一些作为准备处理的金额可能与收入的确认有关，例如企业提供担保以收取费用，本准则不涉及收入确认，《国际会计准则第 18 号收入》明确了收入确认标准，并就确认标准的应用提供了实务指南，本准则不改变《国际会计准则第 18 号》的规定。 7．本准则将准备定义为时间或金额不确定的负债，在某些国家，“准备”也与一些项目相联系使用，例如折旧，资产减值和坏账：这些是对资产账面金额的调整，本准则不涉及。 8．其他国际会计准则规定了支出是作为资产还是作为费用处理，本准则不涉及这些问题，相应地，本准则既不禁止也不要求对提取准备时所确认的费用予以资本化。 9．本准刚适用于重组（包括中止营业）准备，重组符合中止营业的定义时，《国际会计准则第 35 号中止营业》可能要求提供附加的披露。 定义 10．本准则中使用的下列术语，其定义为： 准备，指时间或金额不确定的负债。 负债，指因过去事项而发生的企业的现时义务，该义务的结算预期会导致含经济利益的资源流出企业。 义务事项，指形成法定或推定义务的事项，这些法定或推定义务使企业没有现实的选择， 只能结算该义务。 法定义务，指因以下任意项而发生的种义务： （1）合同（通过其明确的或隐含的条款）； （2）法规； （3）法律的其他实施。 推定义务，福因企业的行为而产生的种义务，其中： （1）由于以往实务的成型做法、公开的政策或相当明确的当前声明，企业已向其他方面表明它将承担特定的责任； （2）结果，企业使其他方面建立了个有效预期，即它将解除那些责任。 或有负债，指以下二者之一： （1）因过去事项而产生的潜在义务，其存在仅通过不完全由企业控制的个或数个不确定未来事项的发生或不发生予以证实； （2）因过去事项而产生、但因下列原因而未予确认的现时义务： ①结算该义务不是很可能要求含经济利益的资源流出企业；或 ②该义务的金额不可以足够可靠地计量。 或有资产，指因过去事项而形成的潜在资产，其存在仅通过不完全由企业控制的个或数个不确定未来事项的发生或不发生予以证实。 亏损合同，指种合同，根据该合同履行义务发生的不可避免费用超过了预期获得的经济利益。 重组，指项由管理部门计划和控制、并重大地改变了企业的经营范围或进行该经营的方式的方案。 或有负债 11．企业不应确认或有负债。 12．除非含经济利益的资源流出的可能性极小，否则或有负债应按第 86 段要求的那样予以披露， 13．企业联合和各自对某项义务负有责任时，义务中预期由其他方面结算的部分应作为或有负债处理，企业对很可能要求含经济利益的资源流出的那部分义务确认准备，除非极少的情况下不能对该义务作出可靠的估计。 14．或有负债可能不按最初预料的方式发展，因此，应对它们进行持续的评价，以确定含经济利益的资源流出的可能性是否已变为很可能，如果对应以前作为或有负债处理的事项的未来经济利益流出的可能性变为很可能了，则应在可能性发生变化当期的财务报表上确认一项准备（除非在极少的情况下不能作出可靠的估计）。 或有资产 15．企业不应确认或有资产。 16．或