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有色金属企业内部控制有效性探究 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02 摘 要 内部控制对于有色金属企业发展具有重要意义，本文研究了内部控制所面临的问题，主要包括内部控制作用不能得到正确的评估与认识，内部控制不具备足够的权威性以及独立性等；并探讨了实现内部控制有效性的策略，包括强化公司内部控制力度，对内部控制与管理体系进行改进，制定出相对健全的牵制机制，以便使内部控制职责变得明晰，以及对内部控制所依赖的环境进行优化。 关键词 内部控制 有色金属企业 有效性 有色金属是支撑工业发展的重要物质基础，目前我国的有色金属生产量正在不断增加，但是金属生产行业面临着越来越激烈的竞争，有色金属企业要在日益激烈化的市场竞争中获得长足发展，则应完善自身内部的管理体系，实行有效的内部管理与控制[1]。在对有色金属企业的内部体系进行管理的过程中，实行有效内部控制能够帮助企业实现自我制约以及自我调整，从而保证企业能够达到经营目标。对此，本文将有色金属企业作为分析的基础，探讨了企业的内部管理实现有效性控制的方法，以供参考。 一、有色金属企业内部控制面临的问题 目前，我国的有色金属企业已经得到了一定的发展，但是其内部的管理以及控制制度还存在一定的问题，下面笔者以有色金属企业作为分析基础，详细论述有色金属企业内部控制面临的问题。 1.内部控制作用不能得到正确的评估与认识 对于有色金属企业而言，内部管理与控制方面的工作能够发挥出的作用是非常大的，企业管理离不开内部控制，如内部控制出现了不良状况，则企业管理工作也无法顺利进行[2]。但是，由于存在多方面的主观原因以及客观原因，公司内部的部分管理人员不能认识到内部控制所具有的重要作用，致使内部控制有效性水平较低。另一方面，部分管理人员还不能够真正了解内部控制工作的具体内容及其真正含义，混淆经营管理与内部控制。以上分析的认识偏差以及错误态度，在很大程度上对内部控制作用的发挥造成了直接影响。例如，公司的领导层面没有认识到控制的重要性，导致管理经营水平不高，经济效益下降。 2.内部控制与管理体系的建设工作得不到应有的重视 内部管理制度是保证企业实行有效内部控制的重要基础，如果制度建设问题不被重视，那么在执行控制的过程中就会出现无据可依的不良状况，当内部管理人员行为出现偏差时，也不能及时加以纠正；另一方面，由于部分管理权力被过分集中，导致内部管理以及控制方面的工作得不到切实的执行，部分控制工作则无法发挥出应有的作用。例如有色金属企业没有重视内部控制与管理体系的建设工作，不能保证日常管理的持续进行。 3.内部控制不具备足够的权威性以及独立性 在国有企业当中，行政模式常被用作内部控制与管理的工作模式，因此内部控制常处于行政管理之下，不具备足够的权威性以及独立性。内部控制管理体系当中的相关机构隶属于其他部门或与公司当中的其他职能机构相平行，如内部控制管理体系当中的财务控制部门以及审计部门是公司财务部门的下属机构，会计高管直接行使内部控制方面的权力。由于内部控制附属作用以及地位受限情况长期存在，其作用难以得到有效发挥。例如有色金属企业没有自身管理方式上保证内部控制具备足够的权威性以及独立性，对内部控制造成了严重不良影响，直接影响到企业经营效益。 二、有色金属企业实现内部控制有效性的策略分析 1.强化公司内部控制力度 首先，应强化执行内部控制与管理的力度，才能确保实现有效内部控制。有色金属企业要严格遵守国家制定的相关法律，并结合公司经营特点，对现有内部控制力度进行强化。此外，还需要了解公司员工素质以及考虑到影响内部管理的各方面因素，以便建立起与公司目前发展规划以及长远发展规划相符的审计机构，并保证审计机构由公司董事会直接负责管理[3]。另外，为了避免出现内部控制权力过于集中的问题，则应赋予审计机构部分管理权力；从而使有色金属企业审计部门具有的权威性得以增强，便于全面监督公司内部的财务收入以及财务支出等情况，从而使内部控制所具有的评价功能以及审查功能得到有效发挥，有效保护公司内部的财产安全以及流动资产安全，进而确保公司实现良性发展。 2.对内部控制与管理体系进行改进 实践证明，对内部控制与管理体系进行改进，使之变得更完善，并使之能够更好的适用于本公司的内部管理工作，将有利于发挥出内部控制具有的作用，提高公司的社会效益与经济效益。为了使现有的内部控制与管理体系得以完善，则应让公司当中的高层领导认识到强化内部控制工作的重要意义，并制定出相应的制约机制，从而明确相关管理人的责任以及权限。此外，还要对内部控制全过程进行强化。尤其需要注意制定监督方面的控制制度，以确保管理人员认真监督以及检