第九章财务预算与控制.ppt

（三）投资中心 1．投资中心的含义 如果一个责任中心，既要对成本和利润负责，又要对投资效果负责，则该责任中心为投资中心。由于投资的目的是获得利润，因而投资中心同时也是利润中心，但投资中心与利润中心又有所不同。投资中心有决策权，处于责任中心的最高层次，具有最大决策权，同时也承担最大的责任。 2．投资中心的考核指标 （1）投资报酬率，它是投资中心所获得利润与投资额之间的比率。 （2）剩余收益 剩余收益是指投资中心获得利润扣减其最低投资收益后的余额。 （3）现金回收率 现金回收率是营业现金流量与总资产的比值 第九章 财务预算与控制 财务预算的含义与作用 财务预算的体系 财务预算的方法 现金预算与预计财务报表的编制 知识要点 第一节 财务预算的含义与体系 一、财务预算的含义 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括: 现金预算、财务费用预、预计利润分配表和预计资产负负债表等内容。 二、财务预算的作用 （一）明确目标 （二）合理配置财务资源 （三）平衡财务收支 （四）控制财务活动 （五）绩效评估 三 财务预算的体系 （一）业务预算 指与企业日常经营活动直接相关的、经营业务的各种预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算等。 （二）专门决策预算 是指不经常发生的一次性业务预算，是企业为长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。如资本支出预算和利润分配预算等。 （三）财务预算 作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映业务预算和专门决策预算的结果，亦称为总预算，而其余的预算则相应称为辅助预算或分预算。 四、全面预算体系 长期销售预算 销售预算 期末存货 生产预算 销售与管理费用预算 直接材料预算 制造费用预算 财务费用预算 现金预算 专门决策预算 预计利润表 预计资产负债表 财务预算与其他预算关系图 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算 是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础，来编制预算的方法。这是一种传统的预算编制方法，也称为静态预算 。 二、弹性预算 是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能适应多种情况的预算方法，也称变动预算 。 三、增量预算 1、概念：是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。 2、优点：工作量小，简便易行 3、缺点：容易造成浪费，有可能使不必要开支合理化。 四、零基预算 （一）概念：是指以零为基础的编制计划和预算的方法，即在编制预算时，对于任何一笔预算收支均以零为基底，不考虑其以往情况如何的方法。 （二）编制程序： 1、提出预算方案。 2、划分不可避免项目和可避免项目。 3、分配可动用的预算资金，编制出预算。 （三）优点：不受现有费用项目限制，合理使用资金有利于企业面向未来考虑预算问题。 （四）缺点：工作量较大。 第三节 现金预算与 预计财务报表的编制 现金预算的编制 1、销售预算 例 题 淮海公司2005年度只产销一种产品，单位售价为75元，预计全年产销售量为6000件，其中第一季度1000件，三季度1500件，三季度2000件。四季度1500件。预计在各季销售中有40%地当季收到现金，其余60%在下季收到现金。年初应收账款余额24000元将在一季收回。根据上述资料编制淮海公司2005年度销售预算及预计现金收入计算表，如下表： 淮海公司2005年度销售预算表 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 预计销售量（件） 销售单价 销售收入 1000 75 75000 1500 75 112500 2000 75 150000 1500 75 112500 6000 75 450000 预计现金收入 期初应收账款 24000 ? ? ? 24000 一季度销售收入 30000 45000 ? ? 75000 二季度销售收入 ? 45000 67500 ? 112500 三季度销售收入 ? ? 60000 90000 150000 四季度销售收入 ? ? ? 45000 45000 现金收入合计 54000 90000 127500 135000 406500 2、生产预算 淮海公司2005年度一季度初存货数量为100件，四季度期末存货量为110件，各季期末存货量，按下季度销售量的10%计算。根据上述资料编制的淮海公司2005年