加强部分国有企业内控制度建设.PDFVIP

加强部分国有企业内控制度建设 （淮海集团审计部张平凤） 国有企业虽然经过改革的洗礼，但历史遗留问题较多， 面临着机制不活、人员臃肿、负担较重、制度松弛等种种问 题，现阶段要摆脱当前的市场疲软、资金压力等困境，加强 国有企业内部控制制度建设十分必要。 一、国有资产管理与内控制度之间的关系 国有资产管理的目标是防止国有资产流失和确保国有 资产保值。结合国有资产管理的目标，从两个角度来理解国 有资产的管理与内控制度之间的关系。 1、随着市场经济的不断发展，企业资产所有权与经营 权日渐分离，由于对经营者缺乏必要的监督和约束，使得企 业管理者拥有越来越大的经营自主权。因此，建立健全企业 内部控制制度是一个刻不容缓的任务。 2、随着改制转型进程的加快，企业确保国有资产保值 增值和追求利润最大化的经营目标愈加明确，这对加强企业 的内部管理提出了新的更高的要求，在客观上要求企业建立 完善有效的具有自我控制、自我调节功能的内部控制制度， 以便企业对外部环境的变化迅速做出正确的反应，确保国有 企业持续健康的发展，实现国有资产保值增值。 二、现阶段部分国有企业资产管理存在的问题 部分国有企业下属的个别子公司亏损严重，资产负债率 高，国有资产流失并且存在大量不良资产，隐藏了大量的亏 1 损，其中最主要的原因是内控制度不健全、不完善，主要表 现在： 1、投资决策失误，盲目扩张。公司在投资前缺乏可行 性研究和科学论证，导致决策失误，资金沉淀严重。有的投 资项目尚未完成，便中途下马；有的是投产之日便是亏损之 时，投出的资金回收无望；有的公司大量的资金冻结于材料、 闲置的机器设备和进行中的项目上，失去流动性；有的公司 在重大投资决策上少数人说了算，盲目投资，给公司造成了 重大经济损失。 2、企业对外大量借款和担保，积聚财务风险。尤其在 集团内部，集团公司对下属企业和集团内部各单位相互担保 和借款，这种相互交错的担保和借款隐含企业财务危机，引 发连锁的连带清偿责任，导致整个集团的经营陷入困境。 3、经营考核指标不够科学，造成个别公司潜亏严重。 多年来，有的公司考核指标不切入实际，基层公司领导干部 为了达到预期的收入和利润，虚报财务状况，对坏账、过期 的存货、已毁损的固定资产不及时进行处理，经营损益不及 时结转，隐瞒负债，潜亏严重。 4、在日常业务处理中资金监管不到位。此问题在应收 款方面尤为突出。有的公司片面追求销售额，忽视资金回收， 不重视对债务人资信状况、财务状况、经营状况作全面调查 核实，急于求成。疏于对债务人资信状况、财务状况的跟踪 调查，收款不主动，不及时、不紧迫，造成销货款被长期拖 欠甚至被骗，给债务人逃避债务以可乘之机。 2 5、资金管理不严，毁损短少问题严重。有的公司对存 货长期不盘点，不稽核，存货屡屡丢失，账实严重不符，直 到清产核资时，才发现会计账面资产已成了一个空洞，加之 时间长久，责任难咎。 6、部分领导责任心不强。按照现行的干部管理体制， 每年都有干部进行交流，但有些新任领导，缺乏大局意识， 对前任领导遗留的问题，不积极处理，采取新官不理旧帐的 态度，造成有些能处理的问题，由于没及时处理，形成损失。 7、会计基础工作薄弱,内部审计机构不健全，监督失衡。 有些单位的会计基础工作较弱，会计人员新老交替衔接不 上，业务分工不合理，专业单一，没有实行很好的轮岗制度； 其次是内审人员和内审机构不健全，单位缺乏有效的监督机 制，从而造成关健监督点无人过问的局面。 三、完善国有企业内控制度的几点建议和对策 1、加强国有企业内部会计控制。单位内部各环节的控 制情况一般均以会计数据反映，规范的会计基础工作是保证 会计数据真实、准确的必备条件。严格的会计控制是健全内 部控制体系的重点和基础。为保证会计控制的有效实施，国 有企业现阶段应加强两方面的基础性工作： （1）加强会计基础工作的规范化建设。单位应从会计 基础工作入手，做到日常会计工作的规范化，从科目设置到 核算程序，从原始凭证的填制到审核，从账薄的登记到会计 档案的保管等，都可以对经济事项起到监督作用。 （2）重视会计从业人员的