增值税办税业务简介.ppt

9% 13% 17% 14% 11% 5% 退税率 3. 出口货物退税率 4. 出口货物退税的计算 1.生产企业“免、抵、退”税的计算方法 2.外贸企业先征后退的计算方法 4. 出口货物退税的计算 1.生产企业“免、抵、退”税的计算方法 “免”：生产企业出口自产货物，免征生产销售环节增值税； “抵”：自产货物所耗用的原材料等所含进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”：进项税额应纳税额,退税。 4. 出口货物退税的计算 2、“先征后退”的计算方法 （1）外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业出口，出口环节增值税免征；购进货物的增值税按适用退税率退税； （2）外贸企业委托生产企业加工收回后出口。依购进原辅材料的专用发票的购进金额和退税率退税。 任务2：办理增值税纳税申报业务 纳税申报与缴纳规定 纳税申报实训 任务2-1：纳税申报与缴纳规定 纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。 基本规定： 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者是取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 进口货物，为报关进口的当天。 1. 纳税义务发生时间 具体规定： 采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 1. 纳税义务发生时间 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 1. 纳税义务发生时间 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（1个季度的纳税期限仅适用于小规模纳税人） 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 2.纳税期限 1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2.固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 3. 纳税地点 / / / lll 3.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 3. 纳税地点 1.一般纳税人应纳税额的计算 下列项目不包括在内： 受托加工应税消费品所代收代缴的消费税； 同时符合以下条件的代垫运输费用： 　　A.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 　　B.纳税人将该项发票转交给购买方的。 代为收取的政府性基金或者行政事业性收费; 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 1.一般纳税人应纳税额的计算 例题1 某商店向消费者销售洗衣机，某月销售100台，每台销售价为936元。则该商场这个月洗衣机的销售额和销项税额分别为： 销售额＝(100×936)÷(1＋17％)＝80000(元) 销项税额＝80000×17％＝13600(元) 1.一般纳税人应纳税额的计算 （2）特殊销售方式下的销售额 折扣销售方式 折扣销售 销售折扣 销售折让 1.一般纳税人应纳税额的计算 A.折扣销售: 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计税； 如果将折扣额另开一张发票，则不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 1.一般纳税人应纳税额的计算 B.现金折扣（销售折扣） 指在采用赊销方式销售商品时，为鼓励购货方尽早偿还货款，而给予的折扣。 税法规定现金折扣不得从销售额中减除，即应按货价全额计税。 C.销售折