模块二 商业企业会计核算.pptVIP

新准则：企业采用售价进行日常核算 售价与进价之间的差额如何处理呢？ 入库、购进退回、期末分摊已销商品的进销差价，涉及本科目 商品进销差价 （差额）（资产类） 借 贷 库存商品发生损失 入库商品的进销差价、 的进销差价、结转 溢余商品的进销差价 已销商品的进销差价 库存商品的进销差价 （1）企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按商品售价，借记“库存商品”科目，按商品进价，贷记“银行存款”、“委托加工物资”等科目，按售价与进价之间的差额，贷记“商品进销差价”科目。 　　「例」2012年8月4日，企业购入商品一批，进价为70 000元（不含增值税），销售价为100 000元，增值税税率为17%，货款已支付，商品已验收入库，该企业采用售价核算库存商品，则账务处理为： 借：库存商品 100 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）11 900 　贷：银行存款 81 900 　　　商品进销差价 30 000 （了解）我们只需要掌握日常核算及月末结转 期（月）末分摊已销商品的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。 销售商品应分摊的商品进销差价，按以下公式计算： 商品进销差价率=期末分摊前本科目余额÷（“库存商品”科目期末余额+“委托代销商品”科目期末余额+“发出商品”科目期末余额+本期“主营业务收入”科目贷方发生额）×100% 　 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期“主营业务收入”科目贷方发生额×商品进销差价率 【学习内容及重点】 工作任务一 商品流通企业增值税的核算 （一）供应阶段 （二）销售阶段 工作任务二 商品流通企业消费税的核算 （一）自购自销金银首饰 （二）金银首饰包装物 （三）自购自用金银首饰 一、商品流通企业增值税的核算 批发企业—购进、入库 （一）供应阶段 退货、毁损 零售企业—购进、入库 退货、毁损 批发企业—一般销售 （二）销售阶段 视同销售 零售企业—①②③④ （一）供应阶段 1.商业批发企业VAT的核算 （1）购进 借：物资采购 （实际成本） 应交税费—应交vat（进项税额） 贷：应付票据 【注意】 进项=价×13% 购进免税农产品 成本=价×（1－13% ） （2）入库 借：库存商品 贷：物资采购 （3）退货 借：物资采购 （红字） 应交税费—应交vat（进项税额）（红字） 贷：应付票据 （红字） （4）毁损 借：待处理财产损溢 贷：物资采购 应交税费—应交vat（进项税额转出） 【注意】进口货物的VAT核算： 采购成本=海关完税价格+关税（+消费税） 记账凭据：进口增值税专用缴款书 外汇与人民币的折算 分录同（1） 【例1】某批发企业系增值税一般纳税人，本月由本市加热器厂购进加热器20台，每台不含税买价350元，总计7000元。进项税额1190元，收到增值税专用发票后，开出商业汇票一张，承兑期为三个月。商品已提回验收入库，则相关账务处理？ 答案 ①购进分录： 借：材料采购 7000 应交税费—应交vat（进项税额）1190 贷：应付票据 8190 ②入库分录： 借：库存商品 7000 贷：材料采购 7000 【例2】购进货物在运输途中发生的短缺或溢余的账务处理 某百货批发公司购进商品一批，全部款项12700元，其中专用发票上注明的价款为10000元