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工资、薪金所得个人所得税政策规定 工资薪金基本规定 特殊行业工资薪金 补发工资 全年一次性奖金 内退一次性补偿 提前退休一次性补偿 提前解除合同 企业年金收入 股权激励收入 外籍人员工资 无住所数月奖金规定 工资薪金基本规定 工资、薪金所得, 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 个人所得的形式, 包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的, 应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额; 无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的, 参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的, 根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的, 参照市场价格核定应纳税所得额。 应纳税所得额：工资、薪金所得, 以每月收入额减除费用三千五百元后的余额, 为应纳税所得额。 减除费用标准：3500元，2011.9.1起 税率：3%-45%七级超额累进税率， 2011.9.1起 应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数 附加减除费用, 是指每月在减除3 500元费用的基础上, 再减除条例第二十九条规定数额的费用。 条例第二十九条规定附加减除费用标准：1300元 附加减除费用适用的范围, 是指: (一) 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员; (二) 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家; (三) 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人; (四) 国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 华侨和香港、澳门、台湾同胞, 参照上述规定执行。 不征税和免税项目：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、生活补助费、生育津贴、工伤保险、取暖费、政府特殊津贴和免税的补贴津贴 “三险一金”：财税〔2006〕10号 住房公积金：大地税函〔2007〕34 号、大政办发〔2007〕166号 扣除基数限额12450元，2012.6.1起(公告2012年第4号) 独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴 、误餐补助 :国税发〔1994〕089号 差旅费津贴：大地税发〔2003〕222号 误餐补助：财税字〔1995〕82号 生活补助费：国税发〔1998〕155号 生育津贴：财税〔2008〕8号 工伤保险：财税〔2012〕40号 公务用车、通讯补贴收入：国税发〔1999〕58号、大地税函〔2008〕251号、大地税函〔2010〕7号、大地税函〔2009〕26号 取暖费：大政发〔2005〕76号 政府特殊津贴和免税的补贴、津贴国税所函发〔1995〕007号 资深院士津贴：财税字〔1998〕118号 雇主为雇员负担税款的计算方法 (一)全额负担：国税发〔1994〕089号 (1)应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率） (2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式（2）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。 (二)负担部分税款：国税发〔1996〕199号 (1)定额负担：应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准 (2)比例负担：应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例） 某职工2012年10月取得应发工资4600元，含三险一金100元，奖金6000元，单位负担奖金税款，计算该职工当月应纳税款。 (1)负担比例=6000÷(4600+6000)=0.57 (2)应纳税所得额=(4600-100+6000-3500-555×0.57)÷(1-20%×0.57)=7543.62元 (4600-100+6000-3500=7000，对应不含税级距表税率20%，速算扣除数555) (3)应纳税额= 7543.62×20%-555=953.72元 特定行业规定 特定行业范围：采掘业、 远洋运输业、 远洋捕捞业以及国务院财政、 税务主管部门确定的其他行业 征收方式：按年计算，分月预缴。 特定行业职工的工资、 薪金所得应纳的税款, 按月预缴, 自年度终了之日起30 日内, 合计其全年工资、 薪金所得, 再按12 个月平均并计算实际应纳的税款, 多退少补。 年应纳税额= [(全年工资、薪金收入额÷12-费用扣除标准) ×适用税率-速算扣除数] ×12-已预缴税款 远洋运输船员适用附加减除费用标准4800元 国税发〔1999〕202号、大地税发〔2003〕222第3条第1 、2款 补