税法第6章 资源税.pptVIP

第六章 资 源 税 第一节 概述　 一. 概念 第一节 概述　 二. 特点 第一节 概述 三.作用 第二节 纳税人、征税范围和税率 一.纳税人 第二节 纳税人、征税范围和税率 一.纳税人 第二节 纳税人、征税范围和税率 一.纳税人 第二节 纳税人、征税范围和税率 一.纳税人 第二节 纳税人、征税范围和税率 一.纳税人 第二节 纳税人、征税范围和税率 二.征税范围 第二节 纳税人、征税范围和税率 二.征税范围 第二节 纳税人、征税范围和税率 二.征税范围 第二节 纳税人、征税范围和税率 三.税率 第三节 税收优惠 第三节 税收优惠 第四节 应纳税额的计算 第四节 应纳税额的计算 第四节 应纳税额的计算 第五节 征收管理与纳税申报 第五节 征收管理与纳税申报 第五节 征收管理与纳税申报 第五节 征收管理与纳税申报 第五节 征收管理与纳税申报 * * 概念 资源税是以各种自然资源为课税对象征收的一种税。 目前，我国资源税的征收范围仅限于矿产品和盐。 特点 征税范围较窄 实行从量定额征收 实行源泉一次课税制 作用 为国家取得一定的财政收入 促进国有资源合理开采、节约使用、有效配置 合理调解资源极差收入，促进公平竞争 纳税人 资源税纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 纳税人 注意： （5条） 1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。相应的对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税。　　 纳税人 注意： 　　2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税。 纳税人 注意： 　　3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）。 纳税人 注意： 　　4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 　　5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 【例题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。　　A.开采原煤的国有企业　　B.进口铁矿石的私营企业　　C.开采石灰石的个体经营者　　D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD 第六章 资源税 K J 授课要求 征税范围 一、资源税的税目（征税范围）　　目前只有7大类，它们是：　　1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。　　2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。 征税范围 3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。　　4.其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。　　5.黑色金属矿原矿。 征税范围 　　6.有色金属矿原矿。新增钒矿石（含石煤矿）。　　7.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 【例题】下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（　）。　　A.采矿销售天然大理石　　B.油田出售的天然气　　C.盐场销售的卤水　　D.盐业公司销售的食盐【答案】D 第六章 资源税 K J 授课要求 【例题】下列各项中，不征收资源税的有（　）。　　A.液体盐　　B.人造原油　　C.洗煤、选煤　　D.煤矿生产的天然气 【答案】BCD 第六章 资源税 K J 授课要求 税率 　　资源税采用定额税率，也称固定税额。 p172 优惠 　　（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 一、减免税项目 优惠 　（二）冶金联合企业矿山开采的铁矿石减按40%征收（即减免60%） （三）有色金属矿资源税减免30%，按规定税额标准的70%征收。 一、减免税项目 计算 　　应纳税额=课税数量×单位税额　　注意三个问题：　　（1）以初级矿产品作为课税数量。　　（2）和减征结合在一起计算。　　（3）应税矿产品也要交增值税，按价格交；资源税（只对初级矿产品），按数量交。 计算 　　湖北省某井矿盐场，2007年4月将自产液体井矿盐对外直接销售6000吨，将自产的30000吨液体井矿盐加工成固体盐，其中4400吨对外直接销售，6吨发给职工生活使用。试计算该盐场本月应缴纳的资源税（液体盐适用定额税率为3元/吨，固体井矿盐适用定额税率为12元/吨）。(本题4分) 计算 解： ⑴对外销售液体盐应纳税额=6000×3=18000（元） ⑵液体盐加工成固体盐销售应纳税额=4