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农业企业内部控制建设问题探析 　　摘要：目前我国农业企业内部控制建设中还存在许多不足，有待进一步改善，对此本文对农业企业内部控制建设中的实际问题进行了分析，并就如何解决这些问题和完善农业企业内部控制机制提出了一些思路和方法。 关键词：农业企业；内部控制；问题；对策 农业企业内部控制制度的建设既要遵循国家出台的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》中的要求，又要结合自身实际业务特点和工作需要进行不断的自我完善，以有效推动农业企业管理能力的提升和风险防御能力的提高。目前，我国大多数企业都根据自身需要和国家政策引导建立起了内部控制机制，在提升企业形象，推动企业改革与发展等方面发挥着重要的作用，而与此同时，由于受长期计划经济的影响，一些农业企业的内部控制意识和审计风险防范意识仍然较为薄弱，导致其目前内部控制建设中存在不少缺陷。因此，强化对农业企业内部控制建设现有问题的分析和改进对策的研究有着很强的实践意义。 一、农业企业内部控制建设中的问题 1.内部控制意识淡薄 一些农业企业并未形成内部控制意识，不重视内部控制制度的建设，一味延续传统的经营管理模式，只将供应、生产、销售作为全部工作的重点，而并未随着市场环境的变化而调整经营管理理念，强化对内部结构的治理和控制。这导致农业企业过分强调短期利益而不兼顾长期发展，使其内部组织结构和内控制度严重滞后于市场经济的发展。 2.审计风险意识淡薄 农业企业审计工作人员多具备一定的专业知识和从业经验，但是其风险意识仍然十分淡薄，风险识别和防御能力较差。一些企业虽然设置了内部审计机构，却未建立起完善的内部设计制度，且审计人员专业素质参差不齐，使内部审计工作有效性较差。此外，一些企业甚至没有建立起严格的财务制度，账务信息混乱，会计素质过低，造假账的问题仍然难以杜绝，为农业企业的发展带来严重的影响。 而强化对审计人员素质的把关，提升其专业素质和职业道德，进一步强化内部审计制度的建设，就能有效规避审计风险。 3.财务风险过高 不合理的投资方式和高负债的经营会显著加重农业企业所面临的财务危机。目前我国许多农业企业采取负债经营的方式，负债经营具有一定的抵税效用，能够在一定程度上减小农业企业的税负，但与此同时，过高的负债额度和不合理的负债期限也是造成农业企业亏损甚至破产的重要因素。 二、农业企业强化内部控制建设的对策 1.健全公司治理结构 （1）农业企业应建立完善的公司治理结构。科学的公司治理结构对于促进企业决策可行性的提升，管理工作规范性的提升有着重要的意义，科学的治理结构应包括合理的决策程序和管理流程，严格的执行系统和时效性、全面性较强的内部监督反馈系统。因此，企业应对现有内部治理结构进行认真剖析，对不合理之处加以改进，确保股东、董事会、监事会、总经理能够各自发挥其应有的内部控制作用，使他们的权利得到相互制衡，避免一手遮天的情况产生； （2）应提升企业经营者的职业道德和从业素质。经营者的职业操守、道德观、职业道德等对企业的的经营和发展，尤其是对关键岗位工作人员的管理成效、企业风险防御能力等有着重要的影响，农业企业管理层是否能够严格遵循内部控制制度对企业内部会计控制实施的效果有着决定性的影响。因而，要提升内部控制成效就要首先确保经营者的从业道德，避免因经营者弄虚作假、投机取巧的方式提升企业短期效益而坑骗群众，对企业的长期经营和发展造成不利的影响； （3）应完善企业组织结构，形成科学明确的企业组织结构图，对每个岗位工作人员进行合理设置，对其权限和职责进行科学划分和界定，使每位工作人员明确自身在农业企业各项工作中的职能、权利和义务，确保企业“人人有专责、事事有人管”，此外，还应正确区分每个岗位工作人员的职责和权限，使岗位之间形成相互监督、相互制衡的关系，更好的避免徇私舞弊事件的发生； （4）还应建立起完善的企业内部信息沟通与反馈系统，使企业经营者和企业内部各层管理人员能够及时掌握企业的经营运转情况，对内业务部信息进行及时了解，同时及时了解企业与员工对企业经营提出的问题，集思广益，及时发现问题并采取有效的完善措施，尤其是不断提升企业内部控制制度的建设水平，促使内部会计制度发挥其应有的效力； （5）应建立完善的企业人力资源管理机制。完善的企业人力资源管理机制对于保障其内部控制系统工作人员的职业道德和业务素质有着重要的意义。公司职员的胜任能力和正直性很大程度上取决于公司的有关聘用、培训、轮岗、业绩考评、晋升、待遇、淘汰等政策和程序的合理性。如果没有高素质、品行正直的执行人员，再完善的内部会计控制制度也会失效。此外，企业经营环境和业务性质的改变对内部会计制度也产生着显著的影响，控制环境是内部会计控制系统的基础，它直