遗产税研究文献综述.docVIP

江西财经大学 2011～ 2012学年第 2 学期期末考试 论文题目 我国开征遗产税的研究文献综述 基于必要性和可行性的视角 课程编码 19222 选课班 A03 课程名称 文献检索与利用 任课教师 张红 学 号 00909XX 姓 名 郭X 学 院 财税与公共管理学院 专 业 税务 考试时间 2012-5-30 我国开征遗产税的研究文献综述 ———基于必要性与可行性的视角 0090947 郭俊 摘要：遗产税作为一种调节遗产和赠与财产，防止贫富差距过于悬殊促进社会公平的税种。虽在我国很早就提出，但从未付诸于行动。改革开放三十多年后的今天，人们的生活水平得到极大改善，富豪的数量急剧上升，同时贫富差距也越来越大。是否应该开征遗产税成了学术界的一大热点。本文围绕这一话题，在众多学者研究的基础上进行综述，总结提出自己的见解。 关键字：遗产税 必要性 可行性 Abstract：The Inheritance tax, as a kind of regulation heritage and the gift property, to prevent the gap between rich and poor become too large and promote social justice。Although put forward early, it never come into action。After more than 30 years of reform and opening up，today peoples living standards have greatly improved, the number of rich rise sharply, and the gap between rich and poor is more and more big。whether our country should levy the inheritance tax become a heat debate in academic circles。This article sum up the study of the many scholars about inheritance tax around the topic，then summarizes and put forward my own opinion. Key Words：Inheritance tax necessity feasibility 遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为“死亡税”。遗产税有助于加强对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。征收遗产税，对于适当调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。一文中对美国和日本的遗产税有了较为细致的描述，美日主要是采取超额累进制的征税模式。在此基础上对我国遗产税的税制模式、纳税人、征税对象、税率进行简要的述说。该文对我国遗产税的征收有一个大概的轮廓，而并没有说明其操作性如何。而刘佐的《中国遗产税的回顾与展望》中对我国的遗产税的历史作了详细的描述，总结了开征遗产税的有利条件和重要作用和意义，如调节社会财富的分配，增加国家的财政收入，填补中国税制上的一项空白等。除此之外也提出了我国开征遗产税的困难，征收难度大，征税成本高等一系列问题。 戴美兰在《遗产税的国际比较与借鉴》一文中较前面又有一定的突破。文中提出了开征遗产税的理论依据，权利说、均富说、追税说、能力说、社会公益说得出遗产税的意义。结合了国际上的总分税制看我国的遗产税，提出了我国开征遗产税的几点设想。总的来说，还是比较片面的，没有比较系统的理论框架和实践方案。而刘隽亭的《论我国遗产赠与税的开征》除遗产税征收意义的叙述外，参照国际上的例子提出了四级超额累进税率，但这个较为主观，是否适合值得考虑，关于这个税率计算来源也没有作过多的说明。 进入21世纪后，我国经济迅速发展，2001年我国加入世贸，国际间的贸易更加频繁，遗产税的提出更加具有必要。韩霖在《经济全球化条件下开征遗产税的必要性》中谈到随着经济全球化，资本可能外逃，征收遗产税可以防止其外逃，维护国家的税收主权。之后对英美日韩等国家遗产税占税收比重和纳税人数比重进行了统计。明确了两个比较重要的方面：一是征收面宜窄不宜宽，体现在免税额的多少和扣除